【例題?單選題】下列稅金中，不應(yīng)計(jì)入存貨成本的是(　　)。

　　A.一般納稅人進(jìn)口原材料支付的關(guān)稅

　　B.一般納稅人購(gòu)進(jìn)原材料支付的增值稅

　　C.小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)原材料支付的增值稅

　　D.一般納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品支付的消費(fèi)稅

　　【答案】B

　　【解析】一般納稅人購(gòu)進(jìn)原材料支付的增值稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目的借方。

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　　【例題?單選題】某增值稅一般納稅人當(dāng)月銷項(xiàng)稅額合計(jì)120萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)80萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出5萬(wàn)元，已交增值稅10萬(wàn)元，則月末的賬務(wù)處理正確的是(　　)。

　　A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)　　　　　35

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)　　　35

　　B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)　　10

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　　　　10

　　C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)　　35

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　　　　35

　　D.無(wú)需進(jìn)行賬務(wù)處理

　　【答案】C

　　【解析】該增值稅一般納稅人應(yīng)繳納的增值稅=120-80+5-10=35(萬(wàn)元)，月末應(yīng)將35萬(wàn)元轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目的貸方。

　　【例題?單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年應(yīng)交的各種稅金為：增值稅420萬(wàn)元，消費(fèi)稅180萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅55萬(wàn)元，房產(chǎn)稅10萬(wàn)元，車船稅5萬(wàn)元，印花稅1萬(wàn)元，個(gè)人所得稅150萬(wàn)元。上述各項(xiàng)稅金中應(yīng)計(jì)入稅金及附加的金額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.821

　　B.251

　　C.671

　　D.656

　　【答案】B

　　【解析】應(yīng)計(jì)入到稅金及附加中的金額=180+55+10+5+1=251(萬(wàn)元)。

　　【例題?單選題】下列各項(xiàng)中，企業(yè)依據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的車船稅應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是(　　)。(2018年)

　　A.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　B.銷售費(fèi)用

　　C.稅金及附加

　　D.管理費(fèi)用

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)應(yīng)交的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)均記入“稅金及附加”科目。

　　【例題?單選題】某企業(yè)適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，2019年8月份該企業(yè)實(shí)際繳納增值稅200000元、土地增值稅30000元、印花稅100000元、消費(fèi)稅150000元、資源稅20000元，8月份該企業(yè)應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目的金額為(　　)元。

　　A.16100

　　B.24500

　　C.26600

　　D.28000

　　【答案】B

　　【解析】增值稅、消費(fèi)稅是計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅的基礎(chǔ)。該企業(yè)應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目的金額=(實(shí)際繳納增值稅+實(shí)際繳納消費(fèi)稅)×7%=(200000+150000)×7%=24500(元)。

　　【例題?單選題】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后準(zhǔn)備直接出售的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅，委托方應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是(　　)。

　　A.在途物資

　　B.委托加工物資

　　C.應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

　　D.稅金及附加

　　【答案】B

　　【解析】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后準(zhǔn)備直接出售的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資的成本中核算。

　　【例題?單選題】A公司為增值稅一般納稅人，委托M公司加工應(yīng)交消費(fèi)稅的B材料一批(非金銀首飾)，發(fā)出材料價(jià)款20000元，支付加工費(fèi)10000元，取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額為1600元，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅為1000元，材料已加工完成，委托方收回B材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，該B材料收回時(shí)的成本為(　　)元。

　　A.30000

　　B.31000

　　C.32600

　　D.22600

　　【答案】A

　　【解析】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，委托方應(yīng)按已由受托方代收代繳的消費(fèi)稅款，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，不在委托加工物資的成本中核算，所以B材料收回時(shí)的成本=20000+10000=30000(元)。

　　【例題?單選題】某企業(yè)在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)柴油50000元，應(yīng)納消費(fèi)稅6000元，則企業(yè)計(jì)入在建工程中的金額為(　　)元。

　　A.50000

　　B.60200

　　C.66200

　　D.56000

　　【答案】D

　　【解析】相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　 56000

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 50000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　　　　　　　　　6000

　　【例題?單選題】甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為10%。2019年7月銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，取得價(jià)款5000萬(wàn)元，按規(guī)定可以扣除的地價(jià)款為550萬(wàn)元。則下列會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。

　　A.借：應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額　　　　　　　　　　　50

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　B.借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　50

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　C.借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)　　　　50

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　D.借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅　　　　　　　　　　　　50

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　【答案】C

　　【解析】根據(jù)增值稅扣稅憑證抵減銷項(xiàng)稅額時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)　　　　　50[550/(1+10%)×10%]

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，關(guān)于增值稅一般納稅人會(huì)計(jì)處理表述正確的有(　　)。(2018年)

　　A.已單獨(dú)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物用于投資，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目

　　B.將委托加工的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目

　　C.已單獨(dú)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目

　　D.企業(yè)管理部門領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目

　　【答案】BC

　　【解析】外購(gòu)貨物用于投資，應(yīng)視同銷售，確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額，選項(xiàng)A不正確;委托加工的貨物對(duì)外捐贈(zèng)，應(yīng)視同銷售，確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額，選項(xiàng)B正確;存貨發(fā)生非正常損失，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，選項(xiàng)C正確;企業(yè)領(lǐng)用自己生產(chǎn)的存貨，不視同銷售，按成本領(lǐng)用，選項(xiàng)D不正確。

　　【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有(　　)。(2018年)

　　A.交納的印花稅

　　B.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)應(yīng)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

　　C.為企業(yè)員工代扣代繳的個(gè)人所得稅

　　D.交納的耕地占用稅

　　【答案】BC

　　【解析】選項(xiàng)BC通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算，而企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。

　　【例題?多選題】企業(yè)自產(chǎn)自用的應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅，可能計(jì)入(　　)。

　　A.制造費(fèi)用

　　B.生產(chǎn)成本

　　C.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　D.稅金及附加

　　【答案】AB

　　【解析】企業(yè)銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅記入“稅金及附加”科目;自產(chǎn)自用應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅記入“生產(chǎn)成本”或“制造費(fèi)用”等科目中。

　　【例題?判斷題】企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目進(jìn)行核算。(　　)(2017年)

　　【答案】×

　　【解析】企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅，通過“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目進(jìn)行核算。

　　【例題?不定項(xiàng)選擇題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，每月月初發(fā)放上月工資，2019年12月1日，“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為33萬(wàn)元。該企業(yè)2019年12月發(fā)生職工薪酬業(yè)務(wù)如下：

　　(1)5日，結(jié)算上月應(yīng)付職工薪酬33萬(wàn)元。其中代扣代繳的職工個(gè)人所得稅1.5萬(wàn)元。代扣為職工墊付的房租0.5萬(wàn)元。實(shí)際發(fā)放職工薪酬31萬(wàn)元。

　　(2)31日，企業(yè)以其生產(chǎn)的M產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給車間生產(chǎn)人員。該批產(chǎn)品不含稅的市場(chǎng)售價(jià)為50萬(wàn)元。實(shí)際生產(chǎn)成本為40萬(wàn)元。

　　(3)31日，對(duì)本月職工工資分配的結(jié)果如下：車間生產(chǎn)人員14萬(wàn)元，車間管理人員5萬(wàn)元，企業(yè)行政管理人員2萬(wàn)元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員9萬(wàn)元。

　　(4)31日，企業(yè)計(jì)提本月基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)17.7萬(wàn)元。計(jì)提本月住房公積金8.85萬(wàn)元。

　　要求：根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)(2017年改編)

　　1.根據(jù)期初資料和資料(1)，下列各項(xiàng)中，企業(yè)結(jié)算職工薪酬的相關(guān)會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。

　　A.代扣個(gè)人所得稅時(shí)：

　　借：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　　 1.5

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅　　　　　　　　　　 1.5

　　B.代扣為職工墊付的房租時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5

　　C.代扣個(gè)人所得稅時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　 1.5

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅　　　　　　　　　　 1.5

　　D.代扣為職工墊付的房租時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5

　　貸：其他應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5

　　【答案】CD

　　【解析】企業(yè)代扣代交個(gè)人所得稅時(shí)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　 1.5

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅　　　　　　　　　　 1.5

　　為職工墊付房租時(shí)：

　　借：其他應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5

　　代扣為職工墊付的房租時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5

　　貸：其他應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5

　　2.根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，企業(yè)發(fā)放非貨幣性福利會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是(　　)。

　　A.發(fā)放非貨幣性福利時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利”科目50萬(wàn)元

　　B.發(fā)放非貨幣性福利時(shí)確認(rèn)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目50萬(wàn)元

　　C.確認(rèn)非貨幣性福利時(shí)，借記“生產(chǎn)成本”科目58萬(wàn)元

　　D.發(fā)放非貨幣性福利時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目58萬(wàn)元

　　【答案】BC

　　【解析】根據(jù)資料(2)，相關(guān)的會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　58

　　貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利　　　　　　　　　　58

　　借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利　　　　　　　　　　58

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　　 8

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　3.根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，企業(yè)分配工資的相關(guān)會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是(　　)。

　　A.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資，借記“銷售費(fèi)用”科目9萬(wàn)元

　　B.車間生產(chǎn)人員工資，借記“生產(chǎn)成本”科目14萬(wàn)元

　　C.車間管理人員和企業(yè)行政管理人員工資，借記“管理費(fèi)用”科目7萬(wàn)元

　　D.全部人員工資，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目30萬(wàn)元

　　【答案】ABD

　　【解析】根據(jù)資料(3)，相關(guān)的會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　14

　　制造費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

　　銷售費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 9

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　4.根據(jù)資料(1)至(4)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于職工薪酬的表述正確的是(　　)。

　　A.為職工代墊的房租不屬于職工薪酬

　　B.計(jì)提的住房公積金屬于其他長(zhǎng)期職工福利

　　C.計(jì)提的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)屬于短期薪酬

　　D.計(jì)提的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)屬于短期薪酬

　　【答案】AC

　　【解析】選項(xiàng)B，計(jì)提的住房公積金屬于短期薪酬;選項(xiàng)D，計(jì)提的養(yǎng)老保險(xiǎn)屬于離職后福利。

　　5.根據(jù)期初資料和資料(1)至(4)，下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)2019年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目的期末余額是(　　)萬(wàn)元。

　　A.56.55

　　B.106.55

　　C.96.55

　　D.115.05

　　【答案】A

　　【解析】“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目的期末余額=33(期初)-33(資料1)+(58-58)(資料2)+(14+5+2+9)(資料3)+(17.7+8.85)(資料4)=56.55(萬(wàn)元)。

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