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一、資產(chǎn)負(fù)債表
1.資產(chǎn)負(fù)債表含義
(1)資產(chǎn)負(fù)債表也稱(chēng)為企業(yè)的“第一會(huì)計(jì)報(bào)表”。
資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)告了企業(yè)在某一時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的狀況,報(bào)告時(shí)點(diǎn)通常為會(huì)計(jì)季末、半年末或年末。
(2)資產(chǎn)負(fù)債表反映了企業(yè)在特定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況,是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)結(jié)果的集中體現(xiàn)。
2.會(huì)計(jì)恒等式:資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益
(1)資產(chǎn)部分表示企業(yè)所擁有的或掌握的,以及被其他企業(yè)所欠的各種資源或財(cái)產(chǎn)。
(2)負(fù)債表示企業(yè)所應(yīng)支付的所有債務(wù)。
(3)所有者權(quán)益又稱(chēng)股東權(quán)益或凈資產(chǎn),是指企業(yè)總資產(chǎn)中扣除負(fù)債所余下的部分,表示企業(yè)的資產(chǎn)凈值,即在清償各種債務(wù)以后,企業(yè)股東所擁有的資產(chǎn)價(jià)值。
(4)所有者權(quán)益包括以下四部分:
一是股本,即按照面值計(jì)算的股本金。
二是資本公積,包括股票發(fā)行溢價(jià)、法定財(cái)產(chǎn)重估增值、接受捐贈(zèng)資產(chǎn)、政府專(zhuān)項(xiàng)撥款轉(zhuǎn)入等。
三是盈余公積,又分為法定盈余公積和任意盈余公積。
四是未分配利潤(rùn),指企業(yè)留待以后年度分配的利潤(rùn)或待分配利潤(rùn)。
3.資產(chǎn)負(fù)債表通常有以下四方面的基本作用:
(1)資產(chǎn)負(fù)債表列出了企業(yè)占有資源的數(shù)量和性質(zhì)。
(2)資產(chǎn)負(fù)債表上的資源為分析收入來(lái)源性質(zhì)及其穩(wěn)定性提供了基礎(chǔ)。
(3)資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)項(xiàng)可以揭示企業(yè)資金的占用情況,負(fù)債項(xiàng)則說(shuō)明企業(yè)的資金來(lái)源和財(cái)務(wù)狀況。
(4)資產(chǎn)負(fù)債表可以為收益把關(guān)。
【單選】資產(chǎn)負(fù)債表的下列科目中,不屬于所有者權(quán)益的是( )。
A.長(zhǎng)期股權(quán)投資
B.資本公積
C.股本
D.未分配利潤(rùn)
『正確答案』A
『答案解析』資產(chǎn)負(fù)債表中,所有者權(quán)益包括以下四部分:
?、俟杀?,即按照面值計(jì)算的股本金;
?、谫Y本公積,包括股票發(fā)行溢價(jià)、法定財(cái)產(chǎn)重估增值、接受捐贈(zèng)資產(chǎn)、政府專(zhuān)項(xiàng)撥款轉(zhuǎn)入等;
?、塾喙e,又分為法定盈余公積和任意盈余公積;
?、芪捶峙淅麧?rùn),指企業(yè)留待以后年度分配的利潤(rùn)或待分配利潤(rùn)。A項(xiàng)屬于企業(yè)的資產(chǎn)。
二、利潤(rùn)表
1.利潤(rùn)表含義
利潤(rùn)表(income statement),亦稱(chēng)損益表,反映一定時(shí)期(如一個(gè)會(huì)計(jì)季度或會(huì)計(jì)年度)的總體經(jīng)營(yíng)成果,揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況發(fā)生變動(dòng)的直接原因。利潤(rùn)表是一個(gè)動(dòng)態(tài)報(bào)告。
2.利潤(rùn)表由三個(gè)主要部分構(gòu)成。
第一部分是營(yíng)業(yè)收入;
第二部分是與營(yíng)業(yè)收入相關(guān)的生產(chǎn)性費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用和其他費(fèi)用;
第三部分是利潤(rùn)。
3.在評(píng)價(jià)企業(yè)的整體業(yè)績(jī)時(shí),重點(diǎn)在于企業(yè)的凈利潤(rùn),即息稅前利潤(rùn)(EBIT)減去利息費(fèi)用和稅費(fèi)。
【單選】下列不屬于利潤(rùn)表的項(xiàng)目是( )。
A.營(yíng)業(yè)收入
B.與營(yíng)業(yè)收入相關(guān)的生產(chǎn)性費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用和其他費(fèi)用
C.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
D.利潤(rùn)
『正確答案』C
『答案解析』利潤(rùn)表由三個(gè)主要部分構(gòu)成:
①營(yíng)業(yè)收入;
?、谂c營(yíng)業(yè)收入相關(guān)的生產(chǎn)性費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用和其他費(fèi)用;
?、劾麧?rùn)。利潤(rùn)表的基本結(jié)構(gòu)是收入減去成本和費(fèi)用等于利潤(rùn)(或盈余)。
三、現(xiàn)金流量表
1.現(xiàn)金流量表含義
現(xiàn)金流量表(cash flow statement)也叫賬務(wù)狀況變動(dòng)表,所表達(dá)的是在特定會(huì)計(jì)期間內(nèi),企業(yè)的現(xiàn)金(包含現(xiàn)金等價(jià)物)的增減變動(dòng)等情形。根據(jù)收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)編制的。
2.現(xiàn)金流量表的作用包括反映企業(yè)的現(xiàn)金流量,評(píng)價(jià)企業(yè)未來(lái)產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量的能力;評(píng)價(jià)企業(yè)償還債務(wù)、支付投資利潤(rùn)的能力,謹(jǐn)慎判斷企業(yè)財(cái)務(wù)狀況;分析凈收益與現(xiàn)金流量間的差異,并解釋差異產(chǎn)生的原因;通過(guò)對(duì)現(xiàn)金投資與融資、非現(xiàn)金投資與融資的分析,全面了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。
3.現(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu)分為三部分,即經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(CFO)、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(CFI)和籌資(也稱(chēng)融資)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(CFF)
4.三部分現(xiàn)金流加總則得到凈現(xiàn)金流(NCF),NCF=CFO+CFI+CFF
【單選】關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表,下列說(shuō)法不正確的是( )。
A.財(cái)務(wù)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表三大報(bào)表
B.資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)告時(shí)點(diǎn)通常為會(huì)計(jì)季末、半年末或年末
C.利潤(rùn)表被稱(chēng)為企業(yè)的“第一會(huì)計(jì)報(bào)表”
D.現(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu)分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資(也稱(chēng)融資)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
『正確答案』C
『答案解析』C項(xiàng),資產(chǎn)負(fù)債表被稱(chēng)為企業(yè)的“第一會(huì)計(jì)報(bào)表”,報(bào)告了企業(yè)在某一時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的狀況。
【單選】企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表中,現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)是( )。
A.權(quán)責(zé)發(fā)生制
B.收付實(shí)現(xiàn)制
C.現(xiàn)收現(xiàn)付制
D.即收即付制
『正確答案』B
『答案解析』現(xiàn)金流量表,也叫賬務(wù)狀況變動(dòng)表,所表達(dá)的是在特定會(huì)計(jì)期間內(nèi),企業(yè)的現(xiàn)金(包含現(xiàn)金等價(jià)物)的增減變動(dòng)等情形。該表不是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)編制的,而是收付實(shí)現(xiàn)制(實(shí)際現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出)為基礎(chǔ)編制的。
【單選】下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表中的各個(gè)項(xiàng)目的關(guān)系,描述不正確的是( )。
A.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益
B.凈現(xiàn)金流量=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量+投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量+籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
C.流動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)負(fù)債
D.凈利潤(rùn)=息稅前利潤(rùn)-利息費(fèi)用-稅費(fèi)
『正確答案』C
『答案解析』資產(chǎn)負(fù)債表中,資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益恒成立,但是流動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)負(fù)債一般情況下不成立;利潤(rùn)表中,企業(yè)的凈利潤(rùn)等于息稅前利潤(rùn)(EBIT)減去利息費(fèi)用和稅費(fèi);現(xiàn)金流量表中,其基本結(jié)構(gòu)分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,三部分現(xiàn)金流加總則得到凈現(xiàn)金流。
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