題目

下列情況下，注冊會(huì)計(jì)師向治理層獲取書面聲明可能不適當(dāng)?shù)氖? ? ?)。

  • A

    治理層批準(zhǔn)某項(xiàng)特定關(guān)聯(lián)方交易，該項(xiàng)交易可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響或涉及管理層

  • B

    治理層就某些關(guān)聯(lián)方交易的細(xì)節(jié)向注冊會(huì)計(jì)師作出口頭聲明

  • C

    管理層對特殊關(guān)聯(lián)方交易涉及某些未予披露的“背后協(xié)議”的聲明

  • D

    治理層在關(guān)聯(lián)方或關(guān)聯(lián)方交易中享有財(cái)務(wù)或者其他利益

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在選項(xiàng)C中，如果管理層對特殊關(guān)聯(lián)方交易涉及某些未予披露的“背后協(xié)議”，顯然不適合再獲取書面聲明，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些“背后協(xié)議”事項(xiàng)以及對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響進(jìn)行評價(jià)。在下列情況下，注冊會(huì)計(jì)師向治理層獲取書面聲明可能是適當(dāng)?shù)模?1)治理層批準(zhǔn)某項(xiàng)特定關(guān)聯(lián)方交易，該項(xiàng)交易可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響或涉及管理層（選項(xiàng)A）；(2)治理層就某些關(guān)聯(lián)方交易的細(xì)節(jié)向注冊會(huì)計(jì)師作出口頭聲明（選項(xiàng)B）；(3)治理層在關(guān)聯(lián)方或關(guān)聯(lián)方交易中享有財(cái)務(wù)或者其他利益（選項(xiàng)D）。注冊會(huì)計(jì)師還可能決定就管理層作出的某項(xiàng)特殊認(rèn)定獲取書面聲明，如管理層對特殊關(guān)聯(lián)方交易不涉及某些未予披露的“背后協(xié)議”的聲明。

多做幾道

根據(jù)《中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》，下列說法中正確的是（   ） 。

  • A

    會(huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)心可能失去某一重要客戶，無條件同意客戶的要求

  • B

    注冊會(huì)計(jì)師可以對其能力進(jìn)行大力宣傳，但是不得采用廣告的方式

  • C

    會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到降低收費(fèi)的影響而不恰當(dāng)縮小了工作范圍

  • D

    根據(jù)保密原則，注冊會(huì)計(jì)師不得利用因職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系而獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益

注冊會(huì)計(jì)師在營銷專業(yè)服務(wù)時(shí)，以下行為沒有違反職業(yè)道德基本原則的是（   ） 。

  • A

    夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)

  • B

    無根據(jù)地比較其他注冊會(huì)計(jì)師的工作

  • C

    利用媒體刊登名稱變更的信息

  • D

    暗示有能力影響有關(guān)主管部門或類似機(jī)構(gòu)

如果注冊會(huì)計(jì)師被要求提供第二次意見，應(yīng)當(dāng)評價(jià)不利影響的重要程度并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。下列防范措施中不恰?dāng)?shù)氖牵ā。?/span>

  • A

    征得被審計(jì)單位的同意后與前任注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通

  • B

    在與被審計(jì)單位的溝通函件中闡述注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表專業(yè)意見的局限性

  • C

    向前任注冊會(huì)計(jì)師提供第二次意見的副本

  • D

    直接與前任注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通并向前任注冊會(huì)計(jì)師提供第二次意見的副本

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊會(huì)計(jì)師是審計(jì)客戶甲公司（屬于公眾利益實(shí)體）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人，其從2009年12月1日首次負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表，假如不考慮特殊情況，從（   ）年度開始，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)輪換關(guān)鍵審計(jì)合伙人A注冊會(huì)計(jì)師 。

  • A

    2011

  • B

    2012

  • C

    2013

  • D

    2014

下列針對審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬從公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶中購買商品說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵?  ） 。

  • A

    即使按正常的商業(yè)程序公平交易，審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬從公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶購買商品，仍然會(huì)對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

  • B

    即使按照正常的商業(yè)程序公平交易，審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬也不能從公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶購買商品

  • C

    如果按正常的商業(yè)程序公平交易，審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬從公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶購買商品，只要交易性質(zhì)不特殊或金額不重大，通常不會(huì)對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

  • D

    如果按照正常的商業(yè)程序公平交易，即使交易性質(zhì)特殊或金額較大，審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬仍然可以從公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶購買商品，無需采取防范措施

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