題目

某高校趙教授2014年取得部分收入項(xiàng)目如下:

  (1)1日從學(xué)校取得的收入包括基本工資3200元,教授津貼6000元,因公出差取得差旅費(fèi)津貼420元,按照所在省人民政府規(guī)定的比例提取并繳付的“五險(xiǎn)一金”1455元。

  (2)5月10日因擔(dān)任另一高校博士論文答辯取得答辯費(fèi)5000元,同日晚上為其校作一場(chǎng)學(xué)術(shù)報(bào)告取得收入3000元。

  (3)自1月1日起將自有面積為120平方米的住房按照市場(chǎng)價(jià)格出租給李某居住每月租金5500元,租期為1年,全年租金收入66000元。其中7月份因墻面開(kāi)裂發(fā)生維修費(fèi)用3200元,取得裝修公司出具的正式發(fā)票。

  (4)7月取得國(guó)債利息收入1850元,一年期定期儲(chǔ)蓄存款利息收入375元,某上市公司發(fā)行的企業(yè)債券利息收入1000元。

  (5)8月因持有兩年前購(gòu)買的某上市公司股票13000股,取得該公司年中股票分紅所得2600元。

  附:工資薪金所得個(gè)人所得稅稅率表 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ??

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級(jí)數(shù)

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全月應(yīng)納稅所得額

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稅率

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速算扣除數(shù)

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1

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不超過(guò)1500

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3

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0

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2

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超過(guò)1500元至4500元的部分

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10

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105

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3

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超過(guò)4500元至9000元的部分

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20

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555

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4

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超過(guò)9000元至35000元的部分

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25

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1005

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5

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超過(guò)35000元至55000元的部分

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30

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2755

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6

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超過(guò)55000元至80000元的部分

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35

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5505

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7

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超過(guò)80000元的部分

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45

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13505

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  根據(jù)以上資料,計(jì)算回答下列問(wèn)題,每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

  要求:

  (1)計(jì)算趙教授1月從學(xué)校取得的收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。

  (2)計(jì)算趙教授5月10日取得的答辯費(fèi)和做學(xué)術(shù)報(bào)告取得收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

  (3)計(jì)算趙教授7月取得的租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅(不考慮租金收入應(yīng)繳納的其他稅收及附加)。

  (4)計(jì)算趙教授7月取得的利息收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

  (5)計(jì)算趙教授8月份取得上市公司股票分紅收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

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(1)執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼不屬于工資、薪金所得,所以教授津貼需要征收個(gè)人所得稅;企業(yè)為職工繳納的“五險(xiǎn)一金”不需要征收個(gè)人所得稅。趙教授1月從學(xué)校取得的收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(6000+3200-1455-3500)×10%-105=319.5(元)。

(2)勞務(wù)報(bào)酬是按照“次”征收個(gè)人所得稅,所以趙教授5月10日取得的租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=5000×(1-20%)×20%+(3000-800)×20%=800+440=1240(元)。

(3)納稅人出租房屋期間發(fā)生的修繕費(fèi)用,以每次800元為限,一次扣除不完的,準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除,直到扣完為止;由于不需要考慮其他稅收及附加,則趙教授7月取得的租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(5500-800)×(1-20%)×10%=376(元)。

(4)個(gè)人取得的利息所得,除國(guó)債、國(guó)家發(fā)行的金融債券利息和儲(chǔ)蓄存款利息收入外,應(yīng)當(dāng)依法繳納個(gè)人所得稅。趙教授7月取得的利息收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=1000×20%=200(元)。

(5)2013年1月1日以后,個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票,持有期限超過(guò)1年的,暫減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。趙教授8月份取得上市公司股票分紅收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=2600×25%×20%=130(元)。

多做幾道

請(qǐng)計(jì)算間接抵免負(fù)擔(dān)的稅額。

A文化創(chuàng)意企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱A企業(yè))在甲國(guó)設(shè)立了分支機(jī)構(gòu)B,在乙國(guó)設(shè)立了分支機(jī)構(gòu)C,2014年度,該文化創(chuàng)意企業(yè)在我困境內(nèi)所得300萬(wàn)元,甲國(guó)分支機(jī)構(gòu)B所得120萬(wàn)元,乙國(guó)分支機(jī)構(gòu)C所得- 100萬(wàn)元。近日,該企業(yè)的總經(jīng)理面對(duì)“走出去”進(jìn)程中遇到的問(wèn)題,與Z會(huì)計(jì)師事務(wù)所某注冊(cè)會(huì)計(jì)師聯(lián)系,該總經(jīng)理發(fā)了一封電子郵件,請(qǐng)?jiān)撟?cè)會(huì)計(jì)師就一些問(wèn)題給予問(wèn)答。該總經(jīng)理所提問(wèn)題如下:

(1)A企業(yè)乙國(guó)分支機(jī)構(gòu)C的虧損如何進(jìn)行彌補(bǔ)?有無(wú)彌補(bǔ)期限限制?

(2)A企業(yè)當(dāng)年在境內(nèi)申報(bào)的應(yīng)納稅所得額是多少?

(3)如果A企業(yè)在丙國(guó)設(shè)立子公司D,擁有其45%的股份,該子公司D稅后給A企業(yè)分紅,A企業(yè)得到分紅部分對(duì)應(yīng)的D在丙國(guó)已納企業(yè)所得稅,可否在A企業(yè)匯總境內(nèi)外所得納稅時(shí),作為A企業(yè)間接負(fù)擔(dān)稅額予以限額抵免?

(4)如果A企業(yè)在丙國(guó)設(shè)立的子公司D投資新辦E公司(A的孫公司),擁有其40%的股份,該子公司E稅后給D企業(yè)分紅,D企業(yè)又分配給A企業(yè)的部分對(duì)應(yīng)的E已納企業(yè)所得稅,可否在A企業(yè)匯總境內(nèi)外所得納稅時(shí),作為A企業(yè)間接負(fù)擔(dān)稅額予以限額抵免?

要求:假定你為該注冊(cè)會(huì)計(jì)師,請(qǐng)書面回答該總經(jīng)理的以上問(wèn)題。(涉及計(jì)算的,請(qǐng)列明計(jì)算步驟。)

該企業(yè)2015年應(yīng)納的耕地占用稅;

該企業(yè)2015年應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅;

該企業(yè)2015年應(yīng)納的房產(chǎn)稅;

該企業(yè)2015年應(yīng)納的車船稅。

(本小題6分) 甲企業(yè)2013年度發(fā)生部分經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下:

(1)1月份取得國(guó)有土地4000平方米,簽訂了土地使用權(quán)出讓合同,記載的出讓金額為4000萬(wàn)元,并約定當(dāng)月交付;然后委托施工企業(yè)建造倉(cāng)庫(kù),工程4月份竣工,5月份辦妥了驗(yàn)收手續(xù)。該倉(cāng)庫(kù)在甲企業(yè)賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的原值為9500萬(wàn)元。

(2)3月份該企業(yè)因?yàn)樯a(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大,購(gòu)置了乙企業(yè)的倉(cāng)庫(kù)1棟,產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)上注明的交易價(jià)格為1200萬(wàn)元,在企業(yè)“固定資產(chǎn)”科目上記載的原值為1250萬(wàn)元,取得了房屋權(quán)屬證書。

(其它相關(guān)資料:已知當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房產(chǎn)稅計(jì)算余值的扣除比例為30%,契稅稅率4%,城鎮(zhèn)土地使用稅稅率20元/平方米,產(chǎn)權(quán)交易印花稅稅率0.5‰。)

根據(jù)上述資料,按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題。

(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)甲企業(yè)應(yīng)繳納的契稅、印花稅。

(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)甲企業(yè)2013年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)甲企業(yè)應(yīng)繳納的契稅、印花稅。

(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)甲企業(yè)2013年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

某鹽業(yè)生產(chǎn)基地位于某建制鎮(zhèn)轄區(qū),2015年年初占地面積50萬(wàn)平方米,其中鹽灘占地47.5萬(wàn)平方米,無(wú)償提供給公安局存放器材占地0.5萬(wàn)平方米;場(chǎng)內(nèi)幼兒園0.1萬(wàn)平方米,鹽業(yè)加工車間占地0.5萬(wàn)平方米,基地會(huì)議大樓占地0.3萬(wàn)平方米(用2014年6月1日批準(zhǔn)征用的耕地建成),其他管理辦公用地0.2萬(wàn)平方米,廠區(qū)內(nèi)綠化占地0.8萬(wàn)平方米,職工生活區(qū)占地0.1萬(wàn)平方米。除另有說(shuō)明外,上述用地均屬于非耕地。2015年該基地發(fā)生如下業(yè)務(wù):

(1)3月經(jīng)批準(zhǔn)新征用耕地0.2萬(wàn)平方米和非耕地0.3萬(wàn)平方米,用于擴(kuò)展建造辦公區(qū)的鹽品俱樂(lè)部。

(2)年初,該基地?fù)碛薪ㄖ镌?000萬(wàn)元,含辦公用房原值1000萬(wàn)元;會(huì)議大樓用房原值4000萬(wàn)元;露天游泳池原值500萬(wàn)元;鹽業(yè)加工廠房屋原值2500萬(wàn)元(其中600萬(wàn)元原值的倉(cāng)庫(kù)在2011年作為投資投給某單位,不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn),每月收取3萬(wàn)元同定收入,本年7月底投資期滿,之后將房屋收回自用);8月鹽品俱樂(lè)部建造完工并投入使用,增加房產(chǎn)原值2000萬(wàn)元。

?(3)年初,該基地?fù)碛行∞I車4輛、整備質(zhì)量10.3噸/輛的載貨汽車5輛;5月購(gòu)買整備質(zhì)量5噸/輛的載貨汽車2輛,并在當(dāng)月取得所有權(quán);7月,一輛小轎車被盜獲得公安機(jī)關(guān)證明。

已知:該基地耕地占用稅每平方米單位稅額為18元;城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年單位稅額為4元;房產(chǎn)原值扣除比例為30%;小轎車車船稅每輛年稅額400元,載貨汽車車船稅整備質(zhì)量每噸90元。

要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題,每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

(1)該基地2015年應(yīng)納的耕地占用稅(萬(wàn)元);

(2)該基地2015年應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅(萬(wàn)元);

(3)該基地2015年應(yīng)納的房產(chǎn)稅(萬(wàn)元);

(4)該基地2015年應(yīng)納的車船稅(元)。

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