題目
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大米會計(jì)師事務(wù)所是北京市一家新成立不久的會計(jì)師事務(wù)所，主任會計(jì)師是甲。在會計(jì)師事務(wù)所的日常管理及業(yè)務(wù)完成過程中，假設(shè)分別發(fā)生了以下情形：

（１）會計(jì)師事務(wù)所向所有人員提供了適用的專業(yè)文獻(xiàn)和法律文獻(xiàn)。但由于業(yè)務(wù)量多，成立１年多以來，還沒有開展過職業(yè)道德以及專業(yè)技能的培訓(xùn)。
（２）甲主任會計(jì)師制訂了嚴(yán)格的定期檢查制度，每半個月就抽查一次各簽字注冊生計(jì)師負(fù)責(zé)的鑒證業(yè)務(wù)。

（３）因?yàn)闀?jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師人較少，近期招聘了大量不具備注冊會計(jì)師資格的人員。當(dāng)業(yè)務(wù)到來時，事務(wù)所隨機(jī)分配空閑審計(jì)人員組成鑒證小組。

（４）會計(jì)師事務(wù)所制訂了工作人員的職業(yè)薪酬、晉升制度，其中最主要的考核指標(biāo)條工作人員的工作業(yè)務(wù)量。相同時間內(nèi)完成工作業(yè)務(wù)量越大的人員得到晉升的可能性越大。


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【簡答】

要求：請根據(jù)注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，判斷大米會計(jì)師事務(wù)所或相關(guān)注冊會計(jì)師的各項(xiàng)做法是否違背了執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，并簡要說所明理由。

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考點(diǎn)：職業(yè)道德規(guī)范,人力資源,業(yè)務(wù)執(zhí)行

本題是對審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的考查。

多做幾道

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大米會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師李某、王某對火山股份有限公司的財(cái)務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)時，針對應(yīng)付賬款項(xiàng)目確定了如下目標(biāo)或程序：
A．資產(chǎn)負(fù)債表日前后，應(yīng)付賬款賬戶中貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證表明應(yīng)付賬款入賬時間正確。
B．客戶當(dāng)年發(fā)生的尚未償還的應(yīng)付賬款均包含在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)，沒有遺漏
C．所有大額應(yīng)付賬款均得到債權(quán)人的回函確認(rèn)。
D．以非記賬本位幣結(jié)算的應(yīng)付賬款，所采用的核算匯率是正確的。

E．在資產(chǎn)負(fù)債表日，財(cái)務(wù)報表上列示的應(yīng)付賬款確屬ABC公司的義務(wù)。

　　


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【簡答】

要求：請根據(jù)審計(jì)目標(biāo)的涵義，確定與上述各目標(biāo)或程序?qū)?yīng)的審計(jì)目標(biāo)名稱，將、代碼填入下表，并在表中“應(yīng)付賬款審計(jì)目標(biāo)涵義”一欄對各個目標(biāo)進(jìn)行簡要解釋?
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A和B注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對Ⅹ公司2007年度財(cái)務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)。Ⅹ公司2007年度財(cái)務(wù)報告于2008年3月25日獲董事會批準(zhǔn)。假定A和B注冊會計(jì)師在2008年3月24日閱讀X公司其他信息時，發(fā)現(xiàn)與X公司2007年度已審計(jì)財(cái)務(wù)報表存在重大不一致。

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【簡答】

假定不考慮其他因素：①如果A和B注冊會計(jì)師確定需要修改已審計(jì)財(cái)務(wù)報表而X公司拒絕，對X公司2007年度財(cái)務(wù)報表應(yīng)當(dāng)出具何種意見類型的審計(jì)報告？②如果A和B注冊會計(jì)師確定需要修改其他信息而X公司拒絕，應(yīng)當(dāng)采取何種措施？?

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A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對常年審計(jì)客戶甲公司2009年度財(cái)務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)，撰寫了總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：
（１）初步了解2009度甲公司及其環(huán)境未發(fā)生重大變化，擬信賴以往審計(jì)中對管理層、治理層誠信形成的判斷。
（２）因?qū)坠緝?nèi)部審計(jì)人員的客觀性和專業(yè)勝任能力存有疑慮，擬不利用內(nèi)部審計(jì)的工作。
（３）如對計(jì)劃的重要性水平做出修正，擬通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍降低重大錯報風(fēng)險。

（４）假定甲公司在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險，擬將銷售交易及其認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險評估為高水平，不再了解和評估相關(guān)控制的合理性并確定其是否已得到執(zhí)行，直接實(shí)施細(xì)節(jié)測試。
（５）因甲公司于2009年9月關(guān)閉某地辦事處并注銷其銀行賬戶，擬不再函證該銀行。

（６）因?qū)徲?jì)工作時間安排緊張，擬不函證應(yīng)收賬款，直接實(shí)施替代審計(jì)程序。

（７）2009年度甲公司購入股票作為可供出售的金融資產(chǎn)核算。除實(shí)施詢問程序外，預(yù)期無法獲取有關(guān)管理層持有意圖的其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，擬就詢問結(jié)果獲取管理層書面聲明。

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【簡答】

要求：針對上述事項(xiàng)（１）至至（７），請逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師擬定的計(jì)劃是否存在不當(dāng)之處。如有不當(dāng)之處，簡要說明理由，并填入以下表格之中 。
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審計(jì)人員于2015年10月在對某企業(yè)負(fù)債業(yè)務(wù)進(jìn)行審查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)于2015年7月1日向工商銀行取得流動資金款100000元，為期３個月，以補(bǔ)充自有流動資金不足。借款月利率為5.8%，該企業(yè)的會計(jì)處理為：

（１）取得借款時的會計(jì)分錄：

借：銀行存款 100 000

? ?貸：短期借款 ? ? ?100 000

（２）７月、８月、９月底預(yù)提利息的會計(jì)分錄
借：營業(yè)外支出 580

? ? 貸：短期借款 ? ? 580

（３）９月底歸還借款的會計(jì)分錄：
借：短期借款 101 740

? ? 貸：銀行存款 ? ? ?101 740

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【簡答】

要求：指出該企業(yè)會計(jì)處理的不當(dāng)之處。

分析該企業(yè)對這項(xiàng)業(yè)務(wù)的不當(dāng)處理是否會影響年度損益狀況。

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