題目

   廣南股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱廣南公司)為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%;適用的所得稅稅率為33%,采用應(yīng)付稅款法核算所得稅:不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。商品銷售價(jià)格中均不含增值稅額;商品銷售成本按發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)。銷售商品及提供勞務(wù)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)。資產(chǎn)銷售 (出售)均為正常的商業(yè)交易,采用公允的交易價(jià)格結(jié)算。除特別指明外,所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。   廣南公司2002年12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下:   (1)12月1日,向A公司銷售商品一批,增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為100萬(wàn)元,增值稅額為17萬(wàn)元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司;款項(xiàng)尚未收取。為及時(shí)收回貨款,給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下:2/10,1/20,n/30(假定現(xiàn)金折扣按銷售價(jià)格計(jì)算)。該批商品的實(shí)際成本為75萬(wàn)元。   (2)12月3日,收到B公司來(lái)函,要求對(duì)當(dāng)年11月5日所購(gòu)商品在銷售價(jià)格上給予5%的折讓(廣南公司在該批商品售出時(shí),已確認(rèn)銷售收入200萬(wàn)元,但款項(xiàng)尚未收?。=?jīng)查核,該批商品存在外觀質(zhì)量問(wèn)題。廣南公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日,收到B公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的索取折讓證明單,并開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。   (3)12月10日,收到A公司支付的貨款,并存入銀行。   (4)12月15日,與C公司簽訂一項(xiàng)專利技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同規(guī)定,C公司有償使用廣南公司的該項(xiàng)專利技術(shù),使用期為2年,一次性支付使用費(fèi)100萬(wàn)元;廣南公司在合同簽訂日提供該專利技術(shù)資料,不提供后續(xù)服務(wù)。與該項(xiàng)交易有關(guān)的手續(xù)已辦妥,從C公司收取的使用費(fèi)已存入銀行。   (5)12月16日,與D公司簽訂一項(xiàng)為其安裝設(shè)備的合同。合同規(guī)定,該設(shè)備安裝期限為2個(gè)月,合同總價(jià)款為35.1萬(wàn)元(含增值稅額)。合同簽訂日預(yù)收價(jià)款25萬(wàn)元。至12月31日,已實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)用14萬(wàn)元(均為安裝人員工資),預(yù)計(jì)還將發(fā)生安裝費(fèi)用6萬(wàn)元。廣南公司按實(shí)際發(fā)生的成本占總成本的比例確定安裝勞務(wù)的完工程度。假定該合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)。   (6)12月20日,收到E公司退回的商品一批。該批商品系當(dāng)年11月10日售出,銷售價(jià)格為50萬(wàn)元,實(shí)際成本為45萬(wàn)元;售出時(shí)開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票并交付E公司,但未確認(rèn)該批商品的銷售收入,貨款也尚未收取。經(jīng)查核,該批商品的性能不穩(wěn)定。廣南公司同意了E公司的退貨要求。當(dāng)日,廣南公司辦妥了退貨手續(xù),   并將開(kāi)具的紅字增值稅專用發(fā)票交給了E公司。   (7)12月20日,與F公司簽訂協(xié)議銷售商品一批,銷售價(jià)格為800萬(wàn)元。根據(jù)協(xié)議,協(xié)議簽訂日預(yù)收價(jià)款400萬(wàn)元,余款于2003年1月31日交貨時(shí)付清。當(dāng)日,收到F公司預(yù)付的款項(xiàng),并存入銀行。   (8)12月21日,收到先征后返的增值稅34萬(wàn)元,并存入銀行。   (9)12月23日,收到國(guó)家撥入的專門用于技術(shù)研究的款項(xiàng)50萬(wàn)元,并存入銀行。   (10)12月31日,財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)原材料和固定資產(chǎn)盤虧。盤虧的原材料實(shí)際成本為,10萬(wàn)元;盤虧的固定資產(chǎn)原價(jià)為100萬(wàn)元,累計(jì)折舊為70萬(wàn)元,已計(jì)提的減值準(zhǔn)備為10萬(wàn)元。原材料盤虧系計(jì)量不準(zhǔn)所致,固定資產(chǎn)盤虧系管理不善所致。   盤虧損失經(jīng)批準(zhǔn)予以處理。   (11)除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外,登記本月發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的有關(guān)賬戶發(fā)生額如下:賬戶名稱借方發(fā)生額(萬(wàn)元)貸方發(fā)生額(萬(wàn)元)其他業(yè)務(wù)支出   20 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 15管理費(fèi)用   12.2 財(cái)務(wù)費(fèi)用   10.3 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加   6.5 投資收益

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   (1)編制廣南公司上述⑴至⑽和⑿項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄  
①借:應(yīng)收賬款——A公司  117  
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入  100  
 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)  17  
 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本  75  
貸:庫(kù)存商品  75  
②借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入  10  
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅款)  1.7  
貸:應(yīng)收賬款——B公司  11.7  
③A公司享受的現(xiàn)金折扣為:100×2%=2(萬(wàn)元)  
借:銀行存款    

多做幾道

甲公司為乙公司的母公司,2013年3月1日發(fā)生如下業(yè)務(wù),甲公司以1000萬(wàn)元的價(jià)格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司,其銷售成本為750萬(wàn)元。乙公司購(gòu)買該產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)使用。乙公司對(duì)該固定資產(chǎn)按5年的使用期限采用年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值為0。2016年12月31日甲公司由于生產(chǎn)管理的變化不再需要該項(xiàng)固定資產(chǎn),決定對(duì)該固定資產(chǎn)進(jìn)行提前報(bào)廢清理,取得的清理收入為300萬(wàn)元。不考慮其他因素的影響。要求:編制2013年的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中與該項(xiàng)固定資產(chǎn)有關(guān)的抵銷分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

甲公司為乙公司的母公司,2013年3月1日發(fā)生如下業(yè)務(wù),甲公司以1000萬(wàn)元的價(jià)格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司,其銷售成本為750萬(wàn)元。乙公司購(gòu)買該產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)使用。乙公司對(duì)該固定資產(chǎn)按5年的使用期限采用年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值為0。2016年12月31日甲公司由于生產(chǎn)管理的變化不再需要該項(xiàng)固定資產(chǎn),決定對(duì)該固定資產(chǎn)進(jìn)行提前報(bào)廢清理,取得的清理收入為300萬(wàn)元。不考慮其他因素的影響。要求:編制2014年的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中與該項(xiàng)固定資產(chǎn)有關(guān)的抵銷分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

甲公司為乙公司的母公司,2013年3月1日發(fā)生如下業(yè)務(wù),甲公司以1000萬(wàn)元的價(jià)格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司,其銷售成本為750萬(wàn)元。乙公司購(gòu)買該產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)使用。乙公司對(duì)該固定資產(chǎn)按5年的使用期限采用年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值為0。2016年12月31日甲公司由于生產(chǎn)管理的變化不再需要該項(xiàng)固定資產(chǎn),決定對(duì)該固定資產(chǎn)進(jìn)行提前報(bào)廢清理,取得的清理收入為300萬(wàn)元。不考慮其他因素的影響。要求:編制2016年的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中與該項(xiàng)固定資產(chǎn)有關(guān)的抵銷分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

甲公司為乙公司的母公司,2013年3月1日發(fā)生如下業(yè)務(wù),甲公司以1000萬(wàn)元的價(jià)格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司,其銷售成本為750萬(wàn)元。乙公司購(gòu)買該產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)使用。乙公司對(duì)該固定資產(chǎn)按5年的使用期限采用年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值為0。2016年12月31日甲公司由于生產(chǎn)管理的變化不再需要該項(xiàng)固定資產(chǎn),決定對(duì)該固定資產(chǎn)進(jìn)行提前報(bào)廢清理,取得的清理收入為300萬(wàn)元。不考慮其他因素的影響。要求:編制2015年的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中與該項(xiàng)固定資產(chǎn)有關(guān)的抵銷分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

甲公司系增值稅一般納稅人,適用增值稅稅率為17%,適用的所得稅稅率為25%,按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2017年3月5日,2016年度所得稅匯算清繳于2017年4月30日完成,預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異,相關(guān)資料如下:資料一:2016年6月30日,甲公司尚存無(wú)訂單的W商品500件,單位成本為2.1萬(wàn)元/件,市場(chǎng)銷售價(jià)格為2萬(wàn)元/件,估計(jì)銷售費(fèi)用為0.05萬(wàn)元/件。甲公司未曾對(duì)W商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。資料二:2016年10月15日,甲公司以每件1.8萬(wàn)元的銷售價(jià)格將500件W商品全部銷售給乙公司,并開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票,商品已發(fā)出,付款期為1個(gè)月,甲公司此項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)滿足收入確認(rèn)條件。資料三:2016年12月31日,甲公司仍未收到乙公司上述貨款,經(jīng)減值測(cè)試,按照應(yīng)收賬款余額的10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。資料四:2017年2月1日,因W商品質(zhì)量缺陷,乙公司要求甲公司在原銷售價(jià)格基礎(chǔ)上給予10%的折讓,當(dāng)日,甲公司同意了乙公司的要求,開(kāi)具了紅字增值稅專用發(fā)票,并據(jù)此調(diào)整原壞賬準(zhǔn)備的金額。假定上述銷售價(jià)格和銷售費(fèi)用均不含增值稅,且不考慮其他因素。要求:(5)編制2017年2月1日因銷售折讓調(diào)整壞賬準(zhǔn)備及相關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)分錄。(6)編制2017年2月1日因銷售折讓結(jié)轉(zhuǎn)損益及調(diào)整盈余公積的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)(2017年)

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