DUIA公司與ANGRY公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為17%。2015 年6月16日,DUIA 公司應(yīng)收ANGRY 公司的貨款為800萬(wàn)元(含增值稅)。由于ANGRY公司資金周轉(zhuǎn)困難,至2015年11月30日尚未支付貨款。雙方于2016年1月1日達(dá)成以下債務(wù)重組協(xié)議:
(1)ANGRY公司以其普通股抵償部分債務(wù),用于抵債的普通股為117 萬(wàn)股,股票市價(jià)為每股3.75元,股票面值為每股1元;
(2)ANGRY公司以其擁有的一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)抵償債務(wù),可供出售金融資產(chǎn)的賬面余額為135萬(wàn)元(其中成本100萬(wàn)元,公允價(jià)值變動(dòng)35萬(wàn)元),未計(jì)提減值準(zhǔn)備,已宣告但未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利10萬(wàn)元。公允價(jià)值為150萬(wàn)元(包含已宣告但未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利10萬(wàn)元),DUIA公司取得該項(xiàng)股權(quán)后,作為交易性金融資產(chǎn)核算,ANGRY 公司以現(xiàn)金償還48.25 萬(wàn)元;
(3)在以上基礎(chǔ)上減免債務(wù)63萬(wàn)元;
(4)剩余債務(wù)展期2年,展期內(nèi)加收利息,年利率為6%(與實(shí)際利率相同),同時(shí)附或有條件,如果ANGRY公司在展期期間內(nèi)某年實(shí)現(xiàn)盈利,則該年的利率上升至10%;如果虧損,該年仍維持6%的利率。假定ANGRY公司預(yù)計(jì)展期2年很可能實(shí)現(xiàn)盈利。假定2016年1月1日ANGRY公司以銀行存款48.25萬(wàn)元支付給DUIA 公司,并辦理了股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù);DUIA 公司取得ANGRY 公司股權(quán)投資作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算;DUIA 公司應(yīng)收ANGRY 公司的賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備60萬(wàn)元。假定不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值和其他因素。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
【簡(jiǎn)答題】
編制DUIA 公司于債務(wù)重組日有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。