泰山股份有限公司為工業(yè)一般納稅企業(yè),該公司采用遞延法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理,所得稅稅率為33%。其銷售收入不含應(yīng)向購(gòu)買者收取的增值稅額,增值稅稅率為17%。庫(kù)存材料采用實(shí)際成本核算。該公司2004年年初未分配利潤(rùn)670萬(wàn)元。該公司2004年度內(nèi)發(fā)生如下有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):(1)采用分期收款方式銷售產(chǎn)品一批,銷售價(jià)款為8000萬(wàn)元,本年應(yīng)收取全部銷售價(jià)款的25%。該產(chǎn)品銷售成本為4800萬(wàn)元。本年應(yīng)收的款項(xiàng)尚未收到。(2)收到返還的教育費(fèi)附加15萬(wàn)元,存入銀行。(3)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失68萬(wàn)元。(4)以銀行存款支付違反稅收規(guī)定的罰款2萬(wàn)元,非公益性捐贈(zèng)支出5萬(wàn)元。(5)以銀行存款支付按銷量計(jì)算的商標(biāo)使用費(fèi)5萬(wàn)元。(6)銷售材料一批,該材料實(shí)際成本為800萬(wàn)元,銷售價(jià)款為1500萬(wàn)元,款項(xiàng)已經(jīng)收到并存入銀行。(7)計(jì)提本年銷售應(yīng)負(fù)擔(dān)的城市維護(hù)建設(shè)稅45萬(wàn)元,其中產(chǎn)品銷售應(yīng)負(fù)擔(dān)的城市維護(hù)建設(shè)稅為25萬(wàn)元。(8)計(jì)提本年銷售應(yīng)負(fù)擔(dān)的教育費(fèi)附加12萬(wàn)元,其中產(chǎn)品銷售應(yīng)負(fù)擔(dān)的教育費(fèi)附加為7萬(wàn)元。(9)計(jì)提短期借款利息8萬(wàn)元。(10)擁有其100%股份的被投資企業(yè)本年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)850萬(wàn)元,該被投資企業(yè)適用的所得稅稅率為33%。(11)計(jì)提管理用固定資產(chǎn)年折舊,該固定資產(chǎn)系2002年12月份投入使用,其原價(jià)為440萬(wàn)元,折舊年限為4年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用直線法計(jì)提折舊,稅法規(guī)定該固定資產(chǎn)的折舊年限為2年。(12)公司本年度發(fā)生其他管理費(fèi)用20萬(wàn)元,已用銀行存款支付。(13)計(jì)算本年所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅。結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”和“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”。該公司自2005年1月1日至4月30日會(huì)計(jì)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日(亦即所得稅匯算清繳日)前發(fā)生如下結(jié)賬后事項(xiàng):(1)1月30日接到通知,某一債務(wù)企業(yè)宣告破產(chǎn),其所欠的應(yīng)收賬款90萬(wàn)元全部不能償還。公司在2004年12月31日以前已被告知該債務(wù)企業(yè)資不抵債,瀕臨破產(chǎn),但未作相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。該公司壞賬損失采用直接轉(zhuǎn)銷法核算,該損失稅法允許扣除。(2)3月2日公司董事會(huì)確定提請(qǐng)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案為:①按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積;②按凈利潤(rùn)的10%提取法定公益金;③按凈利潤(rùn)的10%提取任意盈余公積;④分配現(xiàn)金股利806萬(wàn)元;⑤分派股票股利200萬(wàn)元(面值)。(3)4月1日受臺(tái)風(fēng)襲擊,企業(yè)輔助生產(chǎn)車間毀壞,造成凈損失100萬(wàn)元。(4)4月5日公司持有的某一作為短期投資的股票市價(jià)下跌,該股票賬面價(jià)值為300萬(wàn)元,現(xiàn)行市價(jià)為200萬(wàn)元。 2005年5月20日泰山股東大會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案為:①按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積;②按凈利潤(rùn)的5%提取法定公益金;③按凈利潤(rùn)的20%提取任意盈余公積;④分配現(xiàn)金股利835萬(wàn)元;⑤分派股票股利200萬(wàn)元(面值)。要求:(1)編制2004年度有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(2)指明上述結(jié)賬后事項(xiàng)中哪些屬于調(diào)整事項(xiàng),哪些屬于非調(diào)整事項(xiàng)。對(duì)于其中的調(diào)整事項(xiàng),指明結(jié)賬后事項(xiàng)的序號(hào)、說(shuō)明經(jīng)濟(jì)事項(xiàng),并編制有關(guān)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄;對(duì)于其中的非調(diào)整事項(xiàng),指明結(jié)賬后事項(xiàng)的序號(hào)并說(shuō)明該經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。(3)編制2005年4月30日對(duì)外報(bào)出的2004年度利潤(rùn)表和利潤(rùn)分配表。(4)編制經(jīng)股東會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案后有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(5)編制股東會(huì)批準(zhǔn)利潤(rùn)分配方案后調(diào)整的2004年度利潤(rùn)分配表(2005年利潤(rùn)分配表中的上年數(shù))。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示。應(yīng)交稅金和利潤(rùn)分配科目必須寫出明細(xì)科目。數(shù)字保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位,小數(shù)點(diǎn)后第三位四舍五入)
甲股份有限公司2016年有關(guān)所有者權(quán)益變動(dòng)等的資料如下:(1)2016年7月1日按每股6.5元的發(fā)行價(jià)增發(fā)400萬(wàn)股普通股(每股面值1元);(2)2016年11月1日按每股10元的價(jià)格回購(gòu)120萬(wàn)股普通股(每股面值1元)并予以注銷;(3)截至2016年年末甲公司發(fā)行在外的普通股為2000萬(wàn)股(每股面值1元),年末股票市場(chǎng)價(jià)格為9.6元/股;(4)2016年度實(shí)現(xiàn)銷售收入凈額16000萬(wàn)元,銷售凈利潤(rùn)率為10%,不進(jìn)行股利分配;(5)甲公司2016年的資本積累率(所有者權(quán)益增長(zhǎng)率)為30%。假設(shè)該公司2016年度除上述項(xiàng)目外,未發(fā)生影響所有者權(quán)益增減變動(dòng)的其他事項(xiàng)。根據(jù)上述資料,回答下列問(wèn)題:(3)甲股份有限公司2016年年末的市盈率。
戊公司是一家以軟件研發(fā)為主要業(yè)務(wù)的上市公司,其股票于2013年在我國(guó)深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板上市交易。戊公司有關(guān)資料如下:資料一:X是戊公司下設(shè)的一個(gè)利潤(rùn)中心,2015年X利潤(rùn)中心的營(yíng)業(yè)收入為600萬(wàn)元,變動(dòng)成本為400萬(wàn)元,該利潤(rùn)中心負(fù)責(zé)人可控的固定成本為50萬(wàn)元,由該利潤(rùn)中心承擔(dān)的但其負(fù)責(zé)人無(wú)法控制的固定成本為30萬(wàn)元。資料二:Y是戊公司下設(shè)的一個(gè)投資中心,年初已占用的投資額為2000萬(wàn)元,預(yù)計(jì)每年可實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)300萬(wàn)元,投資報(bào)酬率為15%。2016年年初有一個(gè)投資額為1000萬(wàn)元的投資機(jī)會(huì),預(yù)計(jì)每年增加利潤(rùn)90萬(wàn)元。假設(shè)戊公司投資的必要報(bào)酬率為10%。資料三:2015年戊公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為500萬(wàn)元,2015年12月31日戊公司股票每股市價(jià)為10元。戊公司2015年年末資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)數(shù)據(jù)如表4所示:表4戊公司資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)數(shù)據(jù)單位:萬(wàn)元資料四:戊公司2016年擬籌資1000萬(wàn)元以滿足投資的需要。戊公司2015年年末的資本結(jié)構(gòu)是該公司的目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)。資料五:戊公司制定的2015年度利潤(rùn)分配方案如下:(1)鑒于法定盈余公積累計(jì)已超過(guò)注冊(cè)資本的50%,不再計(jì)提盈余公積;(2)每10股發(fā)放現(xiàn)金股利1元;(3)每10股發(fā)放股票股利1股,該方案已經(jīng)股東大會(huì)審議通過(guò)。發(fā)現(xiàn)股利時(shí)戊公司的股價(jià)為10元/股。要求:(3)根據(jù)資料三,計(jì)算戊公司2015年12月31日的市盈率和市凈率。
甲股份有限公司2016年有關(guān)所有者權(quán)益變動(dòng)等的資料如下:(1)2016年7月1日按每股6.5元的發(fā)行價(jià)增發(fā)400萬(wàn)股普通股(每股面值1元);(2)2016年11月1日按每股10元的價(jià)格回購(gòu)120萬(wàn)股普通股(每股面值1元)并予以注銷;(3)截至2016年年末甲公司發(fā)行在外的普通股為2000萬(wàn)股(每股面值1元),年末股票市場(chǎng)價(jià)格為9.6元/股;(4)2016年度實(shí)現(xiàn)銷售收入凈額16000萬(wàn)元,銷售凈利潤(rùn)率為10%,不進(jìn)行股利分配;(5)甲公司2016年的資本積累率(所有者權(quán)益增長(zhǎng)率)為30%。假設(shè)該公司2016年度除上述項(xiàng)目外,未發(fā)生影響所有者權(quán)益增減變動(dòng)的其他事項(xiàng)。根據(jù)上述資料,回答下列問(wèn)題:(1)甲股份有限公司2016年的凈資產(chǎn)收益率。
??丁公司2015年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表顯示,資產(chǎn)總額年初數(shù)和年末數(shù)分別為4800萬(wàn)元和5000萬(wàn)元,負(fù)債總額年初數(shù)和年末數(shù)分別為2400萬(wàn)元和2500萬(wàn)元,丁公司2015年度營(yíng)業(yè)收入為7350萬(wàn)元,凈利潤(rùn)為294萬(wàn)元。要求:(1)根據(jù)年初、年末平均值,計(jì)算權(quán)益乘數(shù)。????(2)計(jì)算總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。????(3)計(jì)算銷售凈利率。??(4)計(jì)算總資產(chǎn)凈利率和權(quán)益凈利率。????????????
甲股份有限公司2016年有關(guān)所有者權(quán)益變動(dòng)等的資料如下:(1)2016年7月1日按每股6.5元的發(fā)行價(jià)增發(fā)400萬(wàn)股普通股(每股面值1元);(2)2016年11月1日按每股10元的價(jià)格回購(gòu)120萬(wàn)股普通股(每股面值1元)并予以注銷;(3)截至2016年年末甲公司發(fā)行在外的普通股為2000萬(wàn)股(每股面值1元),年末股票市場(chǎng)價(jià)格為9.6元/股;(4)2016年度實(shí)現(xiàn)銷售收入凈額16000萬(wàn)元,銷售凈利潤(rùn)率為10%,不進(jìn)行股利分配;(5)甲公司2016年的資本積累率(所有者權(quán)益增長(zhǎng)率)為30%。假設(shè)該公司2016年度除上述項(xiàng)目外,未發(fā)生影響所有者權(quán)益增減變動(dòng)的其他事項(xiàng)。根據(jù)上述資料,回答下列問(wèn)題:(2)甲股份有限公司2016年的基本每股收益。