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[答案]

(l)D

(2)A；

(3)D；

(4)B

[解析]

本題考查收取包裝物押金的征稅辦法；自產(chǎn)糧食白{酉換取生產(chǎn)資料或消費(fèi)資料的計(jì)算；委托加工白酒應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算；核定抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的計(jì)算。分解計(jì)算：

業(yè)務(wù)(1)：計(jì)稅銷售額=19000×35+4000×3+2340÷(1+17%)=679000（元）

2340元包裝物押金收到就要價(jià)稅分離計(jì)人銷售額。

增值稅銷項(xiàng)稅；679000×17%=115430（元）

消費(fèi)稅；(35+3)×1000+679000×20%=38000+135800=173800（元）

業(yè)務(wù)(2)：自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品換取消費(fèi)資料需用最高銷售價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅，用平均銷售價(jià)格計(jì)算增值稅。

消費(fèi)稅計(jì)稅銷售額=19500×2=39000（元）

消費(fèi)稅；2×l000+39000×20%,=2000+7800=9800（元）

增值稅銷項(xiàng)稅；19000x2×17%=6460（元）

外購用于職工福利的貨物不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，該業(yè)務(wù)取得普通發(fā)票更不能柢扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。

業(yè)務(wù)(3)：

計(jì)稅銷售額=19000×(3+7)=190000（元）

增值稅銷項(xiàng)稅；l90000×17%=32300（元）

消費(fèi)稅=10×l000+190000×20%=10000+38000=48000（元）

業(yè)務(wù)(4)：

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=7020÷(1+17%)×17%=1020（元）

計(jì)稅銷售額=2457×6÷(1+17%)=12600（元）

增值稅銷項(xiàng)稅=12600xl7%=2142（元）

糠麩白酒按照其他酒征收消費(fèi)稅，稅率10%

消費(fèi)稅=12600×10%=1260（元）

業(yè)務(wù)(5)：

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=540xll%+1020=59.4+1020=1079.4（元）

代收代繳消費(fèi)稅按照B灑廠同類價(jià)格，不必組價(jià)：

消費(fèi)稅定額稅；5×1000=5000（元）

代收代繳消費(fèi)稅=5000+15500×5×20%=5000+77500×20%=20500（元）

業(yè)務(wù)(6)：

計(jì)稅銷售額=35100×5.5÷(1+17%)=165000（元）

增值稅銷項(xiàng)稅=165000×17%=28050（元）

核定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算過程：

高粱耗用數(shù)量=5.5×2.6=14.3（噸）

允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅；14.3×3650×17%／(1+17%)=7583.89（元）

消費(fèi)稅=5.5×1000+165000×20%=5500+33000=38500（元）

【具體計(jì)算】

(l)A酒廠應(yīng)自行繳納的消費(fèi)稅=173800+9800+48000+1260+38500=271360（元）

(2)A酒廠被受托方代收代繳的消費(fèi)稅為20500元

(3)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅=1020+1079.4+7583.89=9683.29（元）

(4)當(dāng)期銷項(xiàng)稅=115430+6460+32300+2142+28050=184382（元）

當(dāng)期應(yīng)納增值稅=184382-9683.29=174698.71（元）。