題目

某市甲房地產(chǎn)企業(yè)有A.B.C三幢辦公樓。2015年1月份，甲企業(yè)以2000萬元的價格出售A幢辦公樓，該辦公樓賬面原值300萬元，累計折舊40萬元。該辦公摟由于建造時間較早，且檔案管理混亂無法提供取得時支付的土地出讓金等原始憑證。委托某房地產(chǎn)評估機構予以評估，房地產(chǎn)評估機構評估土地價值為800萬元，按照成本法對A幢辦公摟進行評估，重置成本價為500萬元，成新度折扣率70%，甲企業(yè)支付評估費8萬元，支付與轉讓A幢辦公樓相關的稅費111萬元。2015年3月份，甲房地產(chǎn)企業(yè)又以2000萬元的價格出售以前年度購置的 B幢辦公樓，支付與轉讓 B幢辦公樓相關的稅費945萬元，該辦公樓賬面原值300萬元，累計折舊50萬元。能提供該辦公樓取得時的原始購買發(fā)票，發(fā)票所載金額為300萬元，購房日期為2011年2月份。2015年5月份，甲房地產(chǎn)企業(yè)以2000萬元的價格出售使用了四年的C幢辦公樓，該辦公樓賬面原值400萬元，累計折舊60萬元，該辦公樓既無法取得評估價格，也不能提供原始購房發(fā)票。已知，該省的核定征收率為20%，則下列關于甲企業(yè)土地增值稅計算的表述正確的有(   )。

  • A

    甲企業(yè)銷售A幢辦公樓應納土地增值稅為75445萬元

  • B

    甲企業(yè)銷售 B幢辦公樓應納土地增值稅為76823萬元

  • C

    甲企業(yè)銷售C幢辦公樓應納土地增值稅為300萬元

  • D

    甲企業(yè)銷售C幢辦公樓應納土地增值稅為400萬元

  • E

    甲企業(yè)銷售C幢辦公樓無需繳納土地增值稅

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A,B,D

(1)A辦公樓按照評估價格計算應納土地增值稅如下：①企業(yè)A辦公樓轉讓收入為2000萬元②A辦公樓評估價格（不含土地價值）=500×70%=350（萬元）③可以扣除的取得土地使用權所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關費用為O④與轉讓房地產(chǎn)有關的稅費為111萬元⑤支付評估費用8萬元⑥扣除項目金額臺計=350+0+111+8=469（萬元）⑦增值額=2000-469=1531（萬元）⑧增值率=1531÷469x100%=326.44%，適用稅率60%，速算扣除系數(shù)35%⑨應納土地增值稅稅額=1531×60%-469x35%=754.45（萬元）。(2) B辦公樓應納土地增值稅如下：①企業(yè) B辦公樓轉讓收入為2000萬元②與轉讓房地產(chǎn)有關的稅費為94.5萬元③土地增值稅扣除項目金額合計=發(fā)票所載金額x[1+（轉讓年度一購買年度）×5%]+與房地產(chǎn)轉讓有關稅費=300×(1+4×5%)+94.5=454.5（萬元）④增值額=2000-454.5=1545,5（萬元）（⑤增值率=1545.5/454.5x100%=340.04%，適用稅率60%，速算扣除系數(shù)35%⑥應納土地增值稅稅額=1545.5x60%-454.5x35%=768.23（萬元）。(3)C辦公樓核定征收土地增值稅：①企業(yè)C辦公樓轉讓收入為2000萬元②該省核定征收率20%③應納土地增值稅稅額=2000x20%=400（萬元）。

多做幾道

下列各項中，符合耕地占用稅相關規(guī)定的有(   )。

  • A

    占用園地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設的，應征收耕地占用稅

  • B

    鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減征耕地占用稅

  • C

    經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟發(fā)達、人均耕地特別少的地區(qū)，耕地占用稅適用稅額可以適當降低，但最低不得低于規(guī)定稅額的50%

  • D

    土地管理部門在通知單位或者個人辦理占用耕地手續(xù)時，應當同時通知耕地所在地同級地方稅務機關

  • E

    土地管理部門在通知單位或者個人辦理占用耕地手續(xù)時，應當同時通知耕地所在地上級地方稅務機關

下列個人在規(guī)定用地標準以內占用耕地新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經(jīng)有關部門批準，可以免征或者減征耕地占用稅的有(　　)。

  • A

    農(nóng)村烈士家屬

  • B

    殘疾軍人

  • C

    邊遠貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民

  • D

    退休老干部

  • E

    外籍個人

??下列關于耕地占用稅的說法，正確的有（）。??

  • A

    納稅人臨時占用耕地，暫時不繳納耕地占用稅

  • B

    納稅人在批準臨時占用耕地的期限內恢復所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅

  • C

    公路線路、飛機場跑道、航道占用耕地，減按每平方米4元的稅額征收耕地占用稅

  • D

    農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，退還老宅占地的，免征收耕地占用稅

  • E

    耕地占用稅的征稅范圍包括納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設而占用的國家所有和集體所有的耕地

下列免征耕地占用稅的有(　　)。

  • A

    軍事設施占用耕地

  • B

    學校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地

  • C

    農(nóng)村居民占用耕地新建住宅

  • D

    鐵路線路占用耕地

  • E

    學校附設的小賣部占用耕地

下列關于耕地占用稅的規(guī)定，正確的有(　　)。

  • A

    耕地占用稅實行地區(qū)差別幅度定額稅率

  • B

    人均耕地面積越少，耕地占用稅單位稅額越高

  • C

    耕地占用稅由地方稅務機關負責征收

  • D

    獲準占用耕地的單位或者個人應當在收到土地管理部門的通知之日起10日內繳納耕地占用稅

  • E

    經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟發(fā)達、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當提高，但最多不得超過上述規(guī)定稅額的30％

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