甲公司為增值稅一般納稅人,適用增值稅稅率為17%,期初無留抵增值稅稅額,適用企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司2011年1月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):(1)1日,甲公司與乙公司(增值稅一般納稅人)簽訂協(xié)議,向乙公司銷售商品,成本為90萬元,增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為110萬元、稅額為18.7萬元。協(xié)議規(guī)定,甲公司應(yīng)在當(dāng)年5月31日將所售商品購(gòu)回,回購(gòu)價(jià)為120萬元。另需支付增值稅20.4萬元。貨款已實(shí)際收付,不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。(2)2日,甲公司與丁公司簽訂分期收款銷售合同,向丁公司銷售產(chǎn)品50件,單位成本720元,單位售價(jià)1 000元(不含增值稅)。根據(jù)合同規(guī)定丁公司可享受20%的商業(yè)折扣。銷售合同約定,丁公司應(yīng)在甲公司向其交付產(chǎn)品時(shí),首期支付20%的款項(xiàng),其余款項(xiàng)分3個(gè)月(包括購(gòu)貨當(dāng)月)于月末等額支付。甲公司發(fā)出產(chǎn)品并按全額開具增值稅專用發(fā)票一張,丁公司如約支付首期貨款和以后各期貨款。(3)5日,甲公司向丙公司賒銷商品200件。單位售價(jià)300元(不含增值稅),單位成本260元。甲公司發(fā)出商品并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)協(xié)議約定,商品賒銷期為1個(gè)月,6個(gè)月內(nèi)丙公司有權(quán)將未售出的商品退回甲公司,甲公司根據(jù)實(shí)際退貨數(shù)量,給丙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票并退還相應(yīng)的貨款。甲公司根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn),合理地估計(jì)退貨率為20%。退貨期滿日,丙公司實(shí)際退回商品50件。(4)10日,甲公司向戊公司銷售產(chǎn)品150件,單位售價(jià)680元(不含增值稅),單位成本520元,并開具增值稅專用發(fā)票一張。甲公司在銷售時(shí)已獲悉戊公司面臨資金周轉(zhuǎn)困難,近期內(nèi)很難收回貨款,但考慮到戊公司的財(cái)務(wù)困難只是暫時(shí)性的,將來仍有可能收回貨款,為了擴(kuò)大銷售,避免存貨積壓,甲公司仍將產(chǎn)品發(fā)運(yùn)給了戊公司。戊公司經(jīng)過一段時(shí)間的積極運(yùn)作,資金周轉(zhuǎn)困難逐漸得以緩解,于2011年6月1日給甲公司開出一張面值119 340元、為期6個(gè)月的銀行承兌匯票。假設(shè)不考慮甲公司發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及除增值稅和企業(yè)所得稅以外的相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)以上資料,回答下列各題:(2011年考題){TSE}{TS}2011年1月1日,甲公司向乙公司銷售商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)( )。
- A
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入110萬元
- B
其他應(yīng)付款110萬元
- C
遞延收益10萬元
- D
財(cái)務(wù)費(fèi)用2萬元