永成公司正在研究是否更新現(xiàn)有的計算機系統(tǒng) ?，F(xiàn)有系統(tǒng)是5年前購置的，目前仍可使用，但功能已明顯落后 。如果想長期使用，需要在未來第2年末進行一次升級，估計需要支出3000元，升級后可再使用4年 。報廢時殘值收入為0 。若目前出售可以取得收入1200元 。預計新系統(tǒng)購置成本為60000元，可使用6年，6年后殘值變現(xiàn)收入為1000元 。為了使現(xiàn)有人員能夠順利使用新系統(tǒng)，在購置時需要進行一次培訓，預計支出5000元，新系統(tǒng)不但可以完成現(xiàn)有系統(tǒng)的全部工作，還可以增加處理市場信息的功能 。增加市場信息處理功能可使公司每年增加銷售收入40000元，節(jié)約營運成本15000元，該系統(tǒng)的運行需要增加一名計算機專業(yè)人員預計工資支出每年30000元；市場信息處理費每年4500元 。專業(yè)人員估計該系統(tǒng)第3年末需要更新軟件，預計支出4000元 。假設按照稅法規(guī)定，對計算機系統(tǒng)可采用雙倍余額遞減法計提折舊，折舊年限為5年，期末殘值為0 。該公司適用的所得稅稅率為40%，預計公司每年有足夠的盈利，可以獲得折舊等成本抵稅的利益，公司等風險投資的必要報酬率為10%（稅后） 。為簡化計算假設折舊費按年計提，每年收入、支出在年底發(fā)生 。要求：（每一問題的最終計算結果保留整數，金額以"元"為單位）（1）計算更新方案的零時點現(xiàn)金流量合計；（2）計算折舊抵稅的現(xiàn)值；（3）使用折現(xiàn)現(xiàn)金流量法進行分析，并回答更新系統(tǒng)是否可行 。
由于購置新設備的凈現(xiàn)值高于繼續(xù)使用舊設備的凈現(xiàn)值，所以應該選擇購置新設備 。方法二：差量現(xiàn)金流量法
由于售舊購新的凈現(xiàn)值大于0，所以應該選擇購置新設備 。已知A公司2014年按公式法編制的制造費用彈性預算如下表所示（其中較大的混合成本項目已經被分解） 。直接人工工時：22596～35508（小時）生產能力利用程度：70%～110%
要求：按照列表法編制A公司2014年制造費用預算（按10%為業(yè)務量間距） 。
C公司是一家零售商，正在編制2013年12月份的預算，有關資料如下：(1)預計2013年11月30日的資產負債表如下：
(2)銷售收入預計：2013年11月200萬元，12月220萬元；2014年1月230萬元 。(3)銷售收現(xiàn)預計：銷售當月收回60%，次月收回38%，其余2%無法收回（壞賬） 。(4)采購付現(xiàn)預計：銷售商品的80%在前一個月購入，銷售商品的20%在當月購入；所購商品的進貨款項，在購買的次月支付 。(5)預計2013年12月份購置固定資產需支付60萬元；全年折舊費216萬元；除折舊外的其他管理費用均須用現(xiàn)金支付，預計12月份為26 .5萬元；2013年12月末歸還一年前借入的到期借款120萬元 。(6)預計銷售成本率75% 。(7)預計銀行借款年利率10%，還款時支付利息 。(8)企業(yè)最低現(xiàn)金余額5萬元；預計現(xiàn)金余額不足5萬元時，在每月月初從銀行借入，借款金額是1萬元的整數倍 。(9)假設公司按月計提應計利息和壞賬準備 。要求計算2013年12月份下列各項的預算金額：(1)銷售收回的現(xiàn)金、進貨支付的現(xiàn)金、本月新借入的銀行借款；(2)現(xiàn)金、應收賬款、應付賬款、存貨的期末余額；(3)稅前利潤 。
D公司6月份現(xiàn)金收支的預計資料如下：(1)6月1日的現(xiàn)金余額為12000元，已收到未入賬支票3000元 。(2)產品售價10元／件，4月銷售10000件，5月銷售12000件，6月預計銷售15000件，7月預計銷售20000件 。根據經驗，商品售出后當月可收回貨款的40%，次月收回30%，再次月收回25%，另外5%為壞賬 。(3)進貨成本為8元／件，平均在18天后付款（每月按30天計算，每天的進貨額都相等） 。編制預算時月底存貨為次月銷售量的10%加500件 。5月底的實際存貨為1500件，應付賬款余額為50000元 。(4)6月的費用預算為14000元，其中折舊為4000元，其余費用須當月用現(xiàn)金支付 。(5)預計6月份將購置設備一臺，支出50000元，須當月付款 。(6)6月份預交所得稅20000元 。(7)現(xiàn)金不足時可從銀行借入，借款額為10000元的整數倍，利息在還款時支付 。期末現(xiàn)金余額不少于5000元 。(8)年末統(tǒng)一計提壞賬準備 。要求：(1)編制6月份的現(xiàn)金預算（請將結果填列在給定的"6月份現(xiàn)金預算"表格中，分別列示各項收支金額）；(2)預計6月份的稅前利潤 。
某企業(yè)現(xiàn)著手編制2015年6月份的現(xiàn)金收支計劃 。預計2015年6月月初現(xiàn)金余額為8000元；月初應收賬款4000元，預計月內可收回80%；本月銷貨50000元，預計月內收款比例為50%；本月采購材料8000元，預計月內付款70%；月初應付賬款余額5000元需在月內全部付清；月內以現(xiàn)金支付工資8400元；本月制造費用等間接費用付現(xiàn)16000元；其他經營性現(xiàn)金支出900元；購買設備支付現(xiàn)金10000元 。企業(yè)現(xiàn)金不足時，可向銀行借款，借款金額為1000元的倍數；不考慮借款利息的支付，現(xiàn)金多余時可購買有價證券 。要求月末現(xiàn)金余額不低于5000元 。要求：(1)計算經營現(xiàn)金收入 。(2)計算經營現(xiàn)金支出 。(3)計算現(xiàn)金余缺 。(4)確定最佳資金籌措或運用數額 。(5)確定現(xiàn)金月末余額 。
某企業(yè)20×5年有關預算資料如下：(1)預計該企業(yè)3～7月份的銷售收入分別為40000元、50000元、60000元、70000元、80000元 。每月銷售收入中，當月收到現(xiàn)金30%，下月收到現(xiàn)金70% 。(2)各月直接材料采購成本按下一個月銷售收入的60%計算 。所購材料款于當月支付現(xiàn)金50%，下月支付現(xiàn)金50% 。(3)預計該企業(yè)4～6月份的制造費用分別為4000元、4500元、4200元，每月制造費用中包括折舊費1000元 。(4)預計該企業(yè)4月份購置固定資產，需要現(xiàn)金15000元 。(5)企業(yè)在3月末有長期借款20000元，年利息率為15%，無短期借款 。(6)預計該企業(yè)在現(xiàn)金不足時，向銀行申請短期借款(為1000元的倍數)；現(xiàn)金有多余時歸還銀行借款(為1000元的倍數) 。借款在期初，還款在期末，借款年利率12% 。(7)預計該企業(yè)期末現(xiàn)金余額的額定范圍是6000元～7000元，長期借款利息每季度末支付一次，短期借款利息還本時支付，其他資料見現(xiàn)金預算 。要求：根據以上資料，完成該企業(yè)4～6月份現(xiàn)金預算的編制工作 。
