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? ? ? ?思路一：應(yīng)編制的抵銷分錄為：（單位：萬(wàn)元）

? ? ? ?①編制內(nèi)部購(gòu)進(jìn)商品的抵消分錄。

? ? ? 借：營(yíng)業(yè)收入 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?800

? ? ? ? ? ? ?貸：營(yíng)業(yè)成本 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?620

? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 存貨 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 180【（800－500）×60%】

? ? ? ②利利公司（子公司購(gòu)貨方）個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表由于存貨賬面價(jià)值=800×（1-40%）=480（萬(wàn)元），所以計(jì)提存貨跌準(zhǔn)備=480-400=80（萬(wàn)元）。但由于合并報(bào)表的存貨賬面價(jià)值應(yīng)=500×（1-40%）=300（萬(wàn)元），所以合并財(cái)務(wù)報(bào)表需轉(zhuǎn)回已計(jì)提的80（萬(wàn)元）跌價(jià)準(zhǔn)備。

? ? ? 借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 ? ? 80

? ? ? ? ? ? ?貸：資產(chǎn)減值損失 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?80

? ? ? ③合并報(bào)表存貨賬面價(jià)值減少=180-80=100（萬(wàn)元），形成可抵扣暫時(shí)性差異100（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)25（萬(wàn)元）。

? ? ?思路二：合并報(bào)表存貨賬面價(jià)值=300（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)（集團(tuán)內(nèi)部購(gòu)貨方期末結(jié)存存貨的成本）=480-80=400（萬(wàn)元），產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100（萬(wàn)元）。

? ? ? 借：遞延所得稅資產(chǎn) ? ? ? ? ? ? ? ?25【（180－80）?×25％】?

? ? ? ? ? ? ?貸：所得稅費(fèi)用 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 25

? ? ?綜上，本題應(yīng)選D。

? 【提個(gè)醒】未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益=（內(nèi)部銷售額－內(nèi)部銷售成本）×（1－本期對(duì)外出售比例）