題目

甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算,適用的所得稅稅率為25%。2×16年1 月1日,甲公司以增發(fā)1 000萬(wàn)股普通股(每股市價(jià)1.5元)作為對(duì)價(jià),從丙公司處取得乙公司80%的股權(quán),能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制, 另用銀行存款支付發(fā)行費(fèi)用80萬(wàn)元。當(dāng)日, 乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為1 600萬(wàn)元, 公允價(jià)值為1 800萬(wàn)元,差額為乙公司一項(xiàng)固定資產(chǎn)所引起的,該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為300萬(wàn)元,公允價(jià)值為500萬(wàn)元。合并前甲公司與丙公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。則對(duì)于該項(xiàng)企業(yè)合并的遞延所得稅影響,甲公司在合并日應(yīng)做的處理為( ? ? ? )。

A

確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬(wàn)元

B

確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)60萬(wàn)元

C

不需確認(rèn)遞延所得稅

D

確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元

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非同一控制下取得子公司購(gòu)買日后合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制

? ? ? ? 購(gòu)買日乙公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)在合并報(bào)表上的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元,計(jì)稅基礎(chǔ)為300萬(wàn)元,資產(chǎn)賬面價(jià)值>計(jì)稅基礎(chǔ),應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=(500-300)×25%=50(萬(wàn)元)。

? ? ? ? 綜上,本題應(yīng)選A。

【相關(guān)分錄】

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?1 500

? ? ? ? 貸:股本 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?1 000

? ? ? ? ? ? ? ? 資本公積——股本溢價(jià) ? ? ? ? ? ? ? 500

借:資本公積——股本溢價(jià) ? ? ? ? ? ? 80

? ? ? ? ?貸:銀行存款 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?80

調(diào)整分錄:

借:固定資產(chǎn) ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?200

? ? ? ? 貸:遞延所得稅負(fù)債 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 50

? ? ? ? ? ? ? ? 資本公積 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 150

多做幾道

3月28日消息,華為發(fā)布2021年年度報(bào)告,報(bào)告顯示,華為實(shí)現(xiàn)全球銷售收入6368億元人民幣,凈利潤(rùn)1137億元人民幣,同比增長(zhǎng)75.9%。以下屬于財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分的是()

A.資產(chǎn)負(fù)債表

B.利潤(rùn)表

C.現(xiàn)金流量表

D.所有者權(quán)益變動(dòng)表

下列事項(xiàng)中,不屬于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第39號(hào)公允價(jià)值計(jì)量》規(guī)范的相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的是(   ) 。

  • A

    以非貨幣性資產(chǎn)形式取得的政府補(bǔ)助

  • B

    非同一控制下企業(yè)合并中取得的可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債以及作為合并對(duì)價(jià)發(fā)行的權(quán)益工具

  • C

    以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

  • D

    持有至到期投資的后續(xù)計(jì)量

下列應(yīng)作為第三層次輸入值的是()。

  • A

    不可觀察輸入值

  • B

    第三方報(bào)價(jià)機(jī)構(gòu)的估值

  • C

    活躍市場(chǎng)中類似資產(chǎn)或負(fù)債的報(bào)價(jià)

  • D

    非活躍市場(chǎng)中相同或類似資產(chǎn)或負(fù)債的報(bào)價(jià)

20×6年12月30日,甲公司購(gòu)入一項(xiàng)設(shè)備,支付買價(jià)498萬(wàn)元,另支付運(yùn)輸費(fèi)2萬(wàn)元 。該項(xiàng)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為10年,甲公司采用直線法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值為零 。20×9年12月31日,甲公司對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試 。在確定其公允價(jià)值時(shí),甲公司根據(jù)相關(guān)信息得知市場(chǎng)上在1個(gè)月前有相關(guān)交易發(fā)生,成交價(jià)為500萬(wàn)元,成新率為100% 。已知該項(xiàng)設(shè)備的成新率為60%,20×9年12月31日甲公司確定該項(xiàng)設(shè)備的公允價(jià)值為(   ) 。

  • A

    500萬(wàn)元

  • B

    350萬(wàn)元

  • C

    348.6萬(wàn)元

  • D

    300萬(wàn)元

下列關(guān)于市場(chǎng)參與者的說(shuō)法中,不正確的是()。

  • A

    企業(yè)在確定市場(chǎng)參與者時(shí)應(yīng)考慮所計(jì)量的相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債

  • B

    企業(yè)在確定市場(chǎng)參與者時(shí)應(yīng)考慮該資產(chǎn)或負(fù)債的主要市場(chǎng)

  • C

    企業(yè)應(yīng)從自身持有資產(chǎn).清償或者以其他方式履行負(fù)債的意圖和能力角度計(jì)量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值

  • D

    企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債,應(yīng)當(dāng)基于市場(chǎng)參與者之間的交易確定該資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值

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