王蒙注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)大華公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表,在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段的部分事項(xiàng)記錄如下:
(1)在確定對(duì)內(nèi)部控制了解的深度時(shí),王蒙注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為需要評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)和確定其是否得到執(zhí)行,還包括控制是否得到一貫執(zhí)行的測試。
(2)王蒙注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過詢問大華公司應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)人員,確定了大華公司與應(yīng)收賬款記錄與核銷相關(guān)的控制設(shè)計(jì)有效并正在執(zhí)行。
(3)在判斷哪些事項(xiàng)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí),王蒙注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮了風(fēng)險(xiǎn)是否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)、交易的復(fù)雜程度和交易是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易。
(4)王蒙注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到大華公司管理層未實(shí)施控制以恰當(dāng)應(yīng)對(duì)與收入相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。
要求:?
1.針對(duì)事項(xiàng)(1)和事項(xiàng)(2),逐項(xiàng)分析王蒙注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。
2.針對(duì)事項(xiàng)(3),寫出在判斷哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮哪些事項(xiàng)。
3.針對(duì)事項(xiàng)(4),寫出王蒙注冊(cè)會(huì)計(jì)師接下來該實(shí)施的審計(jì)程序。