題目

計(jì)算加工廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加合計(jì)數(shù)。

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考點(diǎn)：委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　本題中，2018年5月1日后，收購的煙葉用于加工煙絲，煙絲的增值稅稅率為16%，該煙葉用來生產(chǎn)煙絲，則按照12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　煙葉成本＝（12＋1.2）×（1＋20%）×（1－12%）＝13.94（萬元）；

　　加工廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅＝（13.94＋3）÷（1－30%）×30%＝7.26（萬元）；

　　委托加工業(yè)務(wù)中城建稅的稅率應(yīng)當(dāng)按照受托方所在地的稅率繳納，本題中受托方為縣城的A加工廠，故城建稅的稅率為5%；

　　加工廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加合計(jì)＝7.26×（1＋5%＋3%＋2%）＝7.99（萬元）。

　　【提示】自2018年5月1日起執(zhí)行調(diào)整后的增值稅稅率，注意掌握最新稅率。

多做幾道

要求：計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額。

要求：分別計(jì)算該公司應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加（不含代扣代繳的稅款）。

材料全屏

位于某市的甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2018年7月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）進(jìn)口一批煙絲，繳納進(jìn)口關(guān)稅60 000元，進(jìn)口增值稅27 200元，進(jìn)口消費(fèi)稅48 000元。

（2）從農(nóng)民手中收購煙葉，收購發(fā)票注明收購價款50 000元，支付價外補(bǔ)貼為收購價款的10%。甲卷煙廠將收購的煙葉委托某縣城乙卷煙廠加工一批煙絲，支付代墊輔料費(fèi)3 000元和加工費(fèi)8 000元。當(dāng)月將加工的煙絲全部收回。

（3）向稅務(wù)局繳納消費(fèi)稅45 000元，增值稅30 000元。

（4）因稅務(wù)檢查被查補(bǔ)增值稅4 000元，查補(bǔ)消費(fèi)稅7 800元，被處以罰款10 000元，加收滯納金600元。

已知：乙卷煙廠受托加工煙絲，無同類煙絲的市場價格；煙絲消費(fèi)稅稅率為30%。

要求：計(jì)算下列問題的合計(jì)數(shù)。

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【簡答題】

甲卷煙廠收購煙葉應(yīng)繳納的煙葉稅。

甲卷煙廠被代收代繳的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。

甲卷煙廠應(yīng)繳納的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加（不含被代收代繳的部分）。

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