(1) 將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品發(fā)給職工,視同銷(xiāo)售,應(yīng)當(dāng)按照同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅;
?。?)將外購(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于繼續(xù)生產(chǎn)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的,應(yīng)當(dāng)按照生產(chǎn)領(lǐng)用量進(jìn)行扣除;
本題中領(lǐng)用80%全部領(lǐng)用消耗,應(yīng)當(dāng)扣除的消費(fèi)稅的稅額=150×80%×15%=18(萬(wàn)元);
銷(xiāo)售高檔香水產(chǎn)生消費(fèi)稅=750÷75%×15%=150(萬(wàn)元);
應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額=150-18=132(萬(wàn)元)。
【提示】業(yè)務(wù)(3)中的75%的高檔香水對(duì)外銷(xiāo)售的部分銷(xiāo)售額為750萬(wàn)元,剩余25%的部分用于職工福利,根據(jù)規(guī)定將應(yīng)稅消費(fèi)品用于職工福利時(shí)應(yīng)當(dāng)按照同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格,即與75%對(duì)外銷(xiāo)售部分相同的計(jì)稅價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅;因此750÷75%=1 000(萬(wàn)元),即是100%的全部的高檔香水的銷(xiāo)售額。