Rainbow公司剛?cè)蚊麺argaret Joyce為公司負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)的副總裁,并要求她設(shè)計(jì) 一套新的預(yù)算體系。Joyce便將公司年度預(yù)算除以12后得出月度預(yù)算體系。 隨后,Joyce準(zhǔn)備在各部門執(zhí)行月度預(yù)算,要求部門經(jīng)理按月提交對比實(shí)際情 況和預(yù)算數(shù)據(jù)的報(bào)告。以下是A部門月度報(bào)告的事例。
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?Rainbow公司A部門月度報(bào)告
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 實(shí)際 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ??預(yù)算 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?差異
產(chǎn)量 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?1,000 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 900 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 100F
變動生產(chǎn)成本
? ? ? ? ? ? ? ? ?直接材料 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? $2,800 ? ? ? ? ? ? ? ? ? $2,700 ? ? ? ? ? ? ? ? ?$100U
? ? ? ? ? ? ? ? ?直接人工 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 4,800 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 4,500 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?300U
? ? ? ? ? ? 變動制造費(fèi)用 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?4,250 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 4,050 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?200U
固定成本
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?折舊 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?3,000 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 2,700 ? ? ? ? ? ? ? ? ? 300U
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?稅負(fù) ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?1,000 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ??900 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?100U
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?保險(xiǎn) ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?1,500 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 1,350 ? ? ? ? ? ? ? ? ? 150U
管理費(fèi)用?????????????????????????????????????????????????? 1,100 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 990 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?100U
市場營銷 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 1,000 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 900 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?100U
? ? ? ? ? ? ? ? ?總成本 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?19,450 ? ? ? ? ? ? ? ? 18,090 ? ? ? ? ? ? ? ? ?1,360U
這種月度預(yù)算來自于高層施壓,會產(chǎn)生許多行為問題。以下都是產(chǎn)生這些問題的 原因,除了 :