投資收益計算公式:
投資收益=對外投資所取得的利潤、股利和債券利息等收入-投資損失。
交易性金融資產(chǎn)出售時:
投資收益=(交易性金融資產(chǎn)的出售價款-出售時交易費用)-交易性金融資產(chǎn)的初始入賬成本
交易性金融資產(chǎn)整個期間:
投資收益=[(交易性金融資產(chǎn)的出售價款-出售時交易費用)-交易性金融資產(chǎn)的初始入賬成本]-購買時交易費用+持有期間獲得的現(xiàn)金股利或債券利息
企業(yè)在持有交易性金融資產(chǎn)期間所獲得的現(xiàn)金股利或者債券利息(不包括取得交易性金融資產(chǎn)時支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息),應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益。
持有交易性金融資產(chǎn)期間,被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時,投資企業(yè)按應(yīng)享有的份額,借記“應(yīng)收股利”科目,貸記“投資收益”科目;資產(chǎn)負(fù)債日,投資企業(yè)按分期付息、一次還本債券投資的面值和票面利率計提利息時,借機(jī)“應(yīng)收利息”科目,貸記“投資收益”科目。收到上列現(xiàn)金股利或債券利息時,借機(jī)“銀行存款”科目,貸記“應(yīng)收股利”科目或“應(yīng)收利息”科目。
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