4.甲公司擁有乙公司80%股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤?×15年8月，甲公司自乙公司購入一批W商品并擬對外出售，該批商品在乙公司的成本為200萬元，售價為300萬元，截至2×15年12月31日，甲公司已對外銷售該批商品的40%，截至2×16年12月31日，甲公司原自乙公司購入的W商品累計已有90%對外出售。關(guān)于甲公司2×16年合并財務(wù)報表的會計處理，下列項目中正確的有(　　)。

　　A.應(yīng)沖減存貨10萬元

　　B.應(yīng)沖減營業(yè)成本50萬元

　　C.應(yīng)減少少數(shù)股東損益10萬元

　　D.應(yīng)減少少數(shù)股東權(quán)益2萬元

2020年注冊會計師備考通關(guān)秘籍 點擊下載>> 

　　5.甲公司是乙公司的母公司，雙方采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。甲公司2×12年將其成本為1200萬元的一批A產(chǎn)品銷售給乙公司，銷售價格為1500萬元(不含增值稅)，至2×12年年末乙公司本期購入A產(chǎn)品未實現(xiàn)對外銷售全部形成存貨，2×12年12月31日可變現(xiàn)凈值為1400萬元。甲公司于2×12年12月31日編制合并報表時，合并報表處理正確的有(　　)。

　　A.抵銷營業(yè)收入項目1200萬元

　　B.抵銷營業(yè)成本項目1200萬元

　　C.列示遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

　　D.抵銷存貨項目200萬元

　　6.甲公司和乙公司均為M公司控制下的子公司，甲公司于2×13年12月31日將自己生產(chǎn)的一件產(chǎn)品銷售給乙公司，乙公司購入該產(chǎn)品后作為管理用固定資產(chǎn)于當(dāng)日投入使用。甲公司銷售該產(chǎn)品的銷售收入為3200萬元，銷售成本為2800萬元。該固定資產(chǎn)的折舊年限為4年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。至2×15年12月31日乙公司對該內(nèi)部交易固定資產(chǎn)進行提前清理，取得清理凈收益，在其個別利潤表中作為資產(chǎn)處置收益列示。不考慮其他因素的影響，下列各項中屬于2×15年12月31日合并財務(wù)報表中應(yīng)進行的抵銷處理有(　　)。

　　A.借：未分配利潤——年初　　　　　　　 　　　　　　　400

　　貸：資產(chǎn)處置收益　　　　　　　　　 　　　　　　　　400

　　B.借：資產(chǎn)處置收益　　　　　　　　　　　 　　　　　　100

　　貸：未分配利潤——年初　　　　　　　　 　　　　　　100

　　C.借：資產(chǎn)處置收益　　　　　　　　　　　　　 　　　　200

　　貸：管理費用　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　200

　　D.借：資產(chǎn)處置收益　　　　　　　　　　　　　 　　　　100

　　貸：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　100

　　7.下列有關(guān)處置子公司股權(quán)投資直至喪失控制權(quán)的各項交易屬于一攬子交易的表述中，正確的有(　　)。

　　A.應(yīng)當(dāng)將各項交易作為一項處置子公司并喪失控制權(quán)的交易進行會計處理

　　B.在喪失控制權(quán)之前，每一次處置價款與處置長期股權(quán)投資部分賬面價值的差額在合并報表中確認為投資收益

　　C.在喪失控制權(quán)之前，每一次處置價款與處置投資對應(yīng)的享有該子公司自購買日公允價值開始持續(xù)計算的凈資產(chǎn)份額的差額，合并財務(wù)報表中確認為資本公積(股本溢價或資本溢價)

　　D.在喪失控制權(quán)之前，每一次處置價款與處置投資對應(yīng)的享有該子公司自購買日公允價值開始持續(xù)計算的凈資產(chǎn)份額的差額，合并財務(wù)報表中確認為其他綜合收益

　　8.長江公司系甲公司的母公司，2×16年6月30日，長江公司向甲公司銷售一件產(chǎn)品，銷售價格為900萬元，增值稅稅額為144萬元，成本為800萬元，未計提存貨跌價準備，相關(guān)款項已收存銀行。甲公司將購入的該產(chǎn)品確認為管理用固定資產(chǎn)(增值稅進項稅額可抵扣)并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。長江公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素。長江公司編制2×16年合并財務(wù)報表時的抵銷調(diào)整分錄中正確的有(　　)。

　　A.抵銷營業(yè)收入900萬元

　　B.抵銷營業(yè)成本900萬元

　　C.抵銷管理費用10萬元

　　D.調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)23.75萬元

　　9.下列各項中，在合并現(xiàn)金流量表中反映的有(　　)。

　　A.子公司向母公司支付現(xiàn)金股利

　　B.子公司A公司向子公司B公司銷售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　C.子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金

　　D.子公司依法減資向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金

　　10.甲公司為乙公司的母公司，甲公司2×16年個別資產(chǎn)負債表中對乙公司內(nèi)部應(yīng)收賬款賬面價值與2×15年相同，仍為2500萬元，壞賬準備余額仍為50萬元。2×16年內(nèi)部應(yīng)收賬款對應(yīng)的壞賬準備計提比例未發(fā)生增減變化。乙公司個別資產(chǎn)負債表中應(yīng)付賬款2550萬元系2×15年向甲公司購入商品發(fā)生的應(yīng)付購貨款。不考慮所得稅等其他因素的影響，則在2×16年合并工作底稿中應(yīng)編制的抵銷分錄有(　　)。

　　A.借：應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　2550

　　貸：應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　2550

　　B.借：應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　2500

　　貸：應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　2500

　　C.借：應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款——壞賬準備　　　　　　　　　50

　　貸：信用減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　D.借：應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款——壞賬準備　　　　　　　　　50

　　貸：未分配利潤——年初　　　　　　　　　　　　　　　50

　　4.

　　【答案】ABD

　　【解析】

　　借：年初未分配利潤　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　貸：營業(yè)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　借：營業(yè)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　貸：存貨　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　借：少數(shù)股東權(quán)益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12

　　貸：年初未分配利潤　　　　　　　　　　12(100×60%×20%)

　　(注：上年未實現(xiàn)部分)

　　借：少數(shù)股東損益　　　10(100×50%×20%)(本年實現(xiàn)部分)

　　貸：少數(shù)股東權(quán)益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　選項C，應(yīng)增加少數(shù)股東損益10萬元。

　　5.

　　【答案】BD

　　【解析】應(yīng)抵銷營業(yè)收入項目1500萬元，選項A錯誤;抵銷后合并報表中存貨賬面價值為1200萬元，計稅基礎(chǔ)為1500萬元，則合并報表中應(yīng)列示遞延所得稅資產(chǎn)75萬元(300*25%)，選項C錯誤。

　　2×12年12月31日編制合并報表相關(guān)抵銷分錄為：

　　借：營業(yè)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1500

　　貸：營業(yè)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1500

　　借：營業(yè)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　300

　　貸：存貨　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　300

　　借：存貨——存貨跌價準備　　　　　　 　　　　　　　　100

　　貸：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　 　　　　　　　　　　100

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　貸：所得稅費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　6.

　　【答案】ABD

　　【解析】本題中內(nèi)部交易固定資產(chǎn)使用期限未滿提前進行清理的合并處理為：

　　借：未分配利潤——年初　　　　　　 　　　　　　　　　400

　　貸：資產(chǎn)處置收益　　　　　　　　　 　　　　　　　　　400

　　借：資產(chǎn)處置收益　　　　　　　　　　 　　　　　　　　100

　　貸：未分配利潤——年初　　　　　　　 　　　　　　　　100

　　借：資產(chǎn)處置收益　　　　　　　　　　 　　　　　　　　100

　　貸：管理費用　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　100

　　選項A、B和D正確，選項C不正確。

　　7.

　　【答案】AD

　　【解析】如果分步交易屬于一攬子交易，則應(yīng)當(dāng)將各項交易作為一項處置子公司并喪失控制權(quán)的交易進行會計處理。在喪失控制權(quán)之前，每一次處置價款與處置投資對應(yīng)的享有該子公司自購買日公允價值開始持續(xù)計算的凈資產(chǎn)份額的差額，合并財務(wù)報表中確認為其他綜合收益。

　　8.

　　【答案】AD

　　【解析】正確處理為：①抵銷營業(yè)收入900萬元;②抵銷營業(yè)成本800萬元;③抵銷管理費用=(900-800)÷10×6/12=5(萬元);④調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)=(100-5)×25%=23.75(萬元)。

　　9.

　　【答案】CD

　　【解析】子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，從整個集團來看，也影響到其整體的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出數(shù)量的增減變動，必須在合并現(xiàn)金流量表中予以列示，選項C和D均屬于這種情況;選項A和B為站在集團整體角度均需要抵銷的現(xiàn)金流入或現(xiàn)金流出。

　　10.

　　【答案】AD

　　【解析】2×16年合并工作底稿中應(yīng)編制的抵銷分錄為：

　　借：應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　2550

　　貸：應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　2550

　　借：應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款——壞賬準備　　　　　　　　　　50

　　貸：未分配利潤——年初　　　　　　　　　　　　　　　　50

2022年中級經(jīng)濟師3天特訓(xùn)營免費領(lǐng)??！