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1、東方公司為增值稅一般納稅人。2×19年,東方公司根據(jù)市場需求的變化,決定停止生產(chǎn)丙產(chǎn)品。為減少不必要的損失,決定將原材料中專門用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品的外購D材料全部出售,2×19年12月31日其總成本為200萬元,數(shù)量為10噸。據(jù)市場調(diào)查,D材料的市場銷售價格為20萬元/噸(不含稅),同時銷售10噸D材料將發(fā)生的銷售費用及稅金為1萬元。2×19年12月31日D材料的賬面價值為()萬元。
A.199
B.200
C.190
D.180
[答案]A
[解析]2×19年12月31日D材料的可變現(xiàn)凈值=10×20-1=199(萬元),成本為200萬元,所以賬面價值為199萬元。
2、下列各項業(yè)務中,不會引起期末存貨賬面價值發(fā)生增減變動的是()
A.計提存貨跌價準備
B.已確認銷售收入但尚未發(fā)出的商品
C.已發(fā)出商品但尚未確認銷售收入
D.已收到發(fā)票賬單并支付貨款但尚未收到材料
[答案]C
[解析]C選項,已發(fā)出商品但未確認收入,只是將存貨成本先轉(zhuǎn)入了發(fā)出商品,發(fā)出商品也是在“存貨”項目中列示,并不影響存貨賬面價值。
3、甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人。2×19年9月3日,甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同,雙方約定,2×20年1月20日,甲公司應按每臺52萬元的價格向乙公司提供A產(chǎn)品6臺。2×19年12月31日,甲公司A產(chǎn)品的賬面價值(成本)為280萬元,數(shù)量為5臺,單位成本為56萬元;A產(chǎn)品的市場銷售價格為50萬元/臺。銷售5臺A產(chǎn)品預計發(fā)生銷售費用及稅金為10萬元。合同價格和市場銷售價格均為不含稅價格。2×19年12月31日,甲公司結(jié)存的5臺A產(chǎn)品的賬面價值為()萬元。
A.280
B.250
C.260
D.240
[答案]B
[解析]根據(jù)甲公司與乙公司簽訂的銷售合同規(guī)定,該批A產(chǎn)品的銷售價格由銷售合同約定,并且其庫存數(shù)量小于銷售合同約定的數(shù)量,因此,計算A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值應以銷售合同約定的單位價格52萬元作為計量基礎(chǔ),其可變現(xiàn)凈值=52×5-10=250(萬元),低于其成本280萬元,所以2×19年12月31日A產(chǎn)品的賬面價值為250萬元,選項B正確。
4、下列關(guān)于存貨可變現(xiàn)凈值的表述中,正確的是()。
A.可變現(xiàn)凈值等于存貨的市場銷售價格
B.可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產(chǎn)生的現(xiàn)金流入
C.可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產(chǎn)生現(xiàn)金流入的現(xiàn)值
D.可變現(xiàn)凈值是確認存貨跌價準備的重要依據(jù)之一
[答案]D
[解析]企業(yè)預計的銷售存貨現(xiàn)金流量,扣除抵減項目后,才能確定存貨的可變現(xiàn)凈值。即存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額為可變現(xiàn)凈值。
5、2019年12月1日,甲公司與乙公司簽訂了一項不可撤銷的銷售合同,約定甲公司于2020年1月12日以每噸2萬元的價格(不含增值稅)向乙公司銷售K產(chǎn)品200噸。2019年12月31日,甲公司庫存該產(chǎn)品300噸,單位成本為1.8萬元,單位市場銷售價格為1.5萬元(不含增值稅)。甲公司預計銷售上述300噸庫存產(chǎn)品將發(fā)生銷售費用和其他相關(guān)稅費24萬元。不考慮其他因素,2019年12月31日,上述300噸庫存產(chǎn)品的賬面價值為()萬元。
A.540
B.526
C.502
D.564
[答案]C
[解析]有合同部分:200噸庫存商品可變現(xiàn)凈值=2×200-24×200/300=384(萬元),其成本=1.8×200=360(萬元),可變現(xiàn)凈值大于成本,所以該部分庫存商品未減值,期末按照成本計量;2020新版教材習題陸續(xù)更新,金考典考試軟件,www.jinkaodian.com無合同部分:100噸庫存商品可變現(xiàn)凈值=1.5×100-24×100/300=142(萬元),其成本=1.8×100=180(萬元),可變現(xiàn)凈值小于成本,發(fā)生減值,期末該部分商品按照可變現(xiàn)凈值計量。所以,上述300噸庫存產(chǎn)品的賬面價值=1.8×200+142=502(萬元)。
6、甲企業(yè)發(fā)出實際成本為140萬元的原材料,委托乙企業(yè)加工成半成品,收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品,甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人,甲企業(yè)根據(jù)乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票向其支付加工費4萬元和增值稅0.52萬元,另支付消費稅16萬元,假定不考慮其他相關(guān)稅費,甲企業(yè)收回該批半成品的入賬價值為()萬元。
A.144
B.144.52
C.160
D.160.52
[答案]A
[解析]委托加工物資收回后連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品時,消費稅不計入收回物資的成本,記入“應交稅費——應交消費稅”科目。甲企業(yè)收回應稅消費品的入賬價值=140+4=144(萬元)
7、甲公司系增值稅一般納稅人,2×18年3月2日購買W商品1000千克,運輸途中合理損耗50千克,實際入庫950千克。甲公司取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為95000元,增值稅稅額為12350元。不考慮其他因素,甲公司入庫W商品的單位成本為()元/千克。
A.100
B.95
C.117
D.111.15
[答案]A
[解析]運輸途中的合理損耗不影響購進商品的總成本,所以甲公司入庫W商品的單位成本=95000/950=100(元/千克)。
8、乙工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)。本月購進原材料200公斤,貨款為6000元,增值稅為780元;發(fā)生的保險費為350元,入庫前的挑選整理費用為130元;驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%,經(jīng)查屬于運輸途中合理損耗。乙工業(yè)企業(yè)該批原材料實際單位成本為每公斤()元。
A.32.4
B.33.33
C.35.28
D.36
[答案]D
[解析]購入原材料的實際總成本=6000+350+130=6480(元),實際入庫數(shù)量=200×(1-10%)=180(公斤),所以乙工業(yè)企業(yè)該批原材料實際單位成本=6480/180=36(元/公斤)
9、甲公司系增值稅一般納稅人,2×18年12月1日外購一批原材料,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為80萬元,增值稅稅額為10.4萬元,入庫前發(fā)生挑選整理費1萬元。不考慮其他因素,該批原材料的入賬價值為()萬元。
A.93.8
B.81
C.92.8
D.80
[答案]B
[解析]甲公司應確認原材料入賬價值=80+1=81(萬元)
10、下列各項與存貨相關(guān)的支出中,不應計入存貨成本的是()。
A.非正常消耗的直接人工和制造費用
B.材料入庫前發(fā)生的挑選整理費
C.在生產(chǎn)過程中為達到下一個生產(chǎn)階段所必需的倉儲費用
D.材料采購過程中發(fā)生的運輸途中的合理損耗
[答案]A
[解析]非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用應計入當期損益。
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