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1、甲公司為增值稅一般納稅人,2018年1月15日開始自行研發(fā)某項管理用非專利技術(shù),研究階段發(fā)生支出120萬元(均為人員薪酬),以銀行存款支付開發(fā)階段支出340萬元(其中符合資本化條件前發(fā)生的支出為100萬元)。研發(fā)活動于2018年12月11日結(jié)束,研發(fā)成功。甲公司預(yù)計該項非專利技術(shù)可以使用5年,預(yù)計凈殘值為零,采用直線法計提攤銷。2019年6月30日該項無形資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為153萬元,公允價值為158萬元,預(yù)計處置費(fèi)用為9萬元。甲公司預(yù)計該項無形資產(chǎn)尚可使用3年,預(yù)計凈殘值為零,繼續(xù)采用直線法計提攤銷。2020年6月20日,甲公司將該非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給乙公司,開具的增值稅專用發(fā)票注明的價款為100萬元,增值稅稅額為6萬元,款項已收取并存入銀行。不考慮其他相關(guān)因素,則甲公司應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)處置損益()萬元。
A.-6.25
B.-0.25
C.-47.22
D.-41.22
[答案]A
2、關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目的支出,下列說法中錯誤的是()。
A.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目的支出,應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出
B.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出,應(yīng)當(dāng)于發(fā)生當(dāng)期計入當(dāng)期損益
C.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出,符合資本化條件的計入無形資產(chǎn),不符合資本化條件的計入當(dāng)期損益
D.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出,應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)
[答案]D
[解析]企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出,符合資本化條件的才能計入無形資產(chǎn)成本。
3、甲公司自行研發(fā)一項新技術(shù),累計發(fā)生研究開發(fā)支出800萬元,其中符合資本化條件的支出為500萬元。研發(fā)成功后向國家專利局提出專利權(quán)申請并獲得批準(zhǔn),實際發(fā)生注冊登記費(fèi)8萬元;為使用該項新技術(shù)發(fā)生的有關(guān)人員培訓(xùn)費(fèi)為6萬元。不考慮其他因素,甲公司該項無形資產(chǎn)的入賬價值為()萬元。
A.508
B.514
C.808
D.814
[答案]A
[解析]無形資產(chǎn)入賬價值=500+8=508(萬元);人員培訓(xùn)費(fèi)不構(gòu)成無形資產(chǎn)的開發(fā)成本
4、研究開發(fā)活動無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的,當(dāng)期發(fā)生的研究開發(fā)支出應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)為()報表項目。
A.無形資產(chǎn)
B.管理費(fèi)用
C.研發(fā)費(fèi)用
D.營業(yè)外支出
[答案]B
[解析]研究開發(fā)活動無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的,根據(jù)謹(jǐn)慎性的要求,全部費(fèi)用化計入當(dāng)期損益,并于資產(chǎn)負(fù)債表日轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用會計科目,在利潤表中列示為“研發(fā)費(fèi)用”報表項目@##
5、2020年1月1日,甲公司某項特許使用權(quán)的原價為960萬元,已攤銷600萬元,已計提減值準(zhǔn)備60萬元。預(yù)計尚可使用年限為2年,預(yù)計凈殘值為零,采用直線法按月攤銷。不考慮其他因素,2020年1月甲公司該項特許使用權(quán)應(yīng)攤銷的金額為()萬元。
A.12.5
B.15
C.37.5
D.40
[答案]A
[解析]2020年1月甲公司該項特許使用權(quán)應(yīng)攤銷的金額=(960-600-60)/2/12=12.5(萬元)。
6、2020年2月1日甲公司以2800萬元購入一項專門用于生產(chǎn)H設(shè)備的專利技術(shù)。該專利技術(shù)按產(chǎn)量進(jìn)行攤銷,預(yù)計凈殘值為零,預(yù)計該專利技術(shù)可用于生產(chǎn)500臺H設(shè)備。甲公司2020年共生產(chǎn)90臺H設(shè)備。2020年12月31日,經(jīng)減值測試,該專利技術(shù)的可收回金額為2100萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。甲公司2020年12月31日應(yīng)該確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額為()萬元。
A.700
B.0
C.196
D.504
[答案]C
[解析]2020年末,無形資產(chǎn)的賬面價值=2800-2800/500×90=2296(萬元)應(yīng)計提的減值損失金額=2296-2100=196(萬元)
7、下列關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中,正確的是()。
A.當(dāng)月增加的使用壽命有限的無形資產(chǎn)從下月開始攤銷
B.無形資產(chǎn)攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映其經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式
C.價款支付具有融資性質(zhì)的無形資產(chǎn)以總價款確定初始成本
D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)采用年限平均法按10年攤銷
[答案]B
[解析]選項A,使用壽命確定的無形資產(chǎn)當(dāng)月增加當(dāng)月開始攤銷;選項C,具有融資性質(zhì)的分期付款購入無形資產(chǎn),初始成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定;選項D,使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不用進(jìn)行攤銷。因此選項ACD不正確。
8、2019年12月31日,甲公司某項無形資產(chǎn)的原價為120萬元,已攤銷42萬元,未計提減值準(zhǔn)備,當(dāng)日,甲公司對該無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試,預(yù)計公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額為55萬元,未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為60萬元,2019年12月31日,甲公司應(yīng)為該無形資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備為()萬元。
A.18
B.23
C.60
D.65
[答案]A
[解析]2019年末無形資產(chǎn)賬面價值=120-42=78(萬元),可收回金額=60(萬元),所以應(yīng)計提減值準(zhǔn)備=78-60=18(萬元)。
9、下列關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中,正確的是()。
A.當(dāng)月增加的使用壽命有限的無形資產(chǎn)從下月開始攤銷
B.無形資產(chǎn)攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映其經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式
C.價款支付具有融資性質(zhì)的無形資產(chǎn)以總價款確定初始成本
D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)采用年限平均法按10年攤銷
[答案]B
[解析]選項A,使用壽命確定的無形資產(chǎn)當(dāng)月增加當(dāng)月開始攤銷;選項C,具有融資性質(zhì)的分期付款購入無形資產(chǎn),初始成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定;選項D,使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不用進(jìn)行攤銷。因此選項ACD不正確。
10、下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計處理的表述中,不正確的是()。
A.自用的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)
B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)于每年末進(jìn)行減值測試
C.無形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計使用年限并分期攤銷
D.內(nèi)部研發(fā)項目研究階段發(fā)生的支出不應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)
[答案]C
[解析]選項C,使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不需要攤銷。
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