2021中級會計考試《會計實務》通關習題(4)，更多關于中級會計職稱考試模擬試題，請關注新東方職上網 ，或微信搜索“職上中級會計師”。

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　　【例·單選題】2×18年12月20日，甲公司以銀行存款200萬元外購一項專利技術用于W產品生產，另支付相關稅費1萬元，達到預定用途前的專業(yè)服務費2萬元，宣傳W產品廣告費4萬元。不考慮增值稅及其他因素，2×18年12月20日，該專利技術的入賬價值為( )萬元。

　　A.201B.203

　　C.207D.200

　　『正確答案』B

　　『答案解析』廣告費不屬于該專利技術達到預定用途前的必要支出，因此該專利技術的入賬價值=200+1+2=203(萬元)。

　　【例·單選題】房地產開發(fā)企業(yè)已用于在建商品房的土地使用權，在資產負債表中應列示的項目為()。

　　A.存貨

　　B.固定資產

　　C.無形資產

　　D.投資性房地產

　　『正確答案』A

　　『答案解析』房地產開發(fā)企業(yè)已用于在建商品房的土地使用權屬于該企業(yè)的存貨。

　　【例·單選題】研究開發(fā)活動無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的，當期發(fā)生的研究開發(fā)支出應在資產負債表日確認為( )。

　　A.無形資產

　　B.管理費用

　　C.研發(fā)支出

　　D.營業(yè)外支出

　　『正確答案』B

　　『答案解析』研究開發(fā)活動無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的，根據(jù)謹慎性的要求是要費用化，計入當期損益(管理費用)。

　　【例·多選題】下列各項滿足資本化條件后的企業(yè)內部的研發(fā)支出，應予以資本化會計處理的有( )。

　　A.開發(fā)過程中研發(fā)人員支出

　　B.開發(fā)過程中正常耗用的材料

　　C.開發(fā)過程中所用專利權的攤銷

　　D.開發(fā)過程中固定資產的折舊

　　『正確答案』ABCD

　　【例·單選題】甲公司自行研發(fā)一項新技術，累計發(fā)生研究開發(fā)支出800萬元，其中符合資本化條件的支出為500萬元。研發(fā)成功后向國家專利局提出專利權申請并獲得批準，實際發(fā)生注冊登記費8萬元;為使用該項新技術發(fā)生的有關人員培訓費為6萬元。不考慮其他因素，甲公司該項無形資產的入賬價值為()萬元。

　　A.508B.514

　　C.808D.814

　　『正確答案』A

　　『答案解析』無形資產入賬價值=500+8=508(萬元)，人員培訓費不構成無形資產的開發(fā)成本。

　　【例·多選題】下列有關固定資產會計處理的表述中，正確的有( )。

　　A.固定資產盤盈產生的收益計入當期營業(yè)外收入

　　B.管理設備日常維護發(fā)生的支出計入當期損益

　　C.生產設備更換部件期間仍按原預計使用年限計提折舊

　　D.計提減值準備后的固定資產以扣除減值準備后的賬面價值為基礎計提折舊

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』選項A，固定資產盤盈產生的收益計入以前年度損益調整;選項C，由于固定資產的賬面價值轉入在建工程，所以生產設備更換部件期間不計提折舊，應該是更新改造完成后按照新預計的尚可使用年限作為折舊年限。

　　【例·多選題】企業(yè)持有的下列土地使用權中，應確認為無形資產的有( )。

　　A.外購辦公樓時能夠單獨計量的土地使用權

　　B.用于建造對外出售商品房的土地使用權

　　C.用于建造企業(yè)自用廠房的土地使用權

　　D.已出租的土地使用權

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』選項B，用于建造對外出售商品房的土地使用權，應作為存貨核算;選項D，已出租的土地使用權，應作為投資性房地產核算。

　　【例·多選題】下列關于企業(yè)土地使用權會計處理的表述中，正確的有( )。

　　A.工業(yè)企業(yè)將以經營租賃方式租出的自有土地使用權作為無形資產核算

　　B.房地產開發(fā)企業(yè)將購入的用于建造商品房的土地使用權作為存貨核算

　　C.工業(yè)企業(yè)將持有并準備增值后轉讓的自有土地使用權作為投資性房地產核算

　　D.工業(yè)企業(yè)將購入的用于建造辦公樓的土地使用權作為無形資產核算

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』選項A，應作為投資性房地產核算。

　　【例·判斷題】甲企業(yè)購入一項土地使用權并用于開發(fā)建造一棟自用廠房，該土地使用權的成本應當計入廠房的建造成本。( )

　　『正確答案』×

　　『答案解析』企業(yè)取得的土地使用權，通常應當按照取得時所支付的價款及相關稅費確認為無形資產。土地使用權用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，土地使用權的賬面價值不與地上建筑物合并計算其成本，而仍作為無形資產進行核算。

　　【例·判斷題】企業(yè)為建造辦公用大樓購買的土地使用權，應計入建造辦公用大樓的成本。( )

　　『正確答案』×

　　『答案解析』企業(yè)為建造辦公用大樓而購買的土地使用權，應單獨作為無形資產核算，不計入辦公大樓成本。

　　【例·計算分析題】(2016年)甲公司系增值稅一般納稅人，2012年至2015年與固定資產業(yè)務相關的資料如下：

　　資料一：2012年12月5日，甲公司以銀行存款購入一套不需安裝的大型生產設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為5000萬元，增值稅稅額為850萬元。

　　資料二：2012年12月31日，該設備投入使用，預計使用年限為5年，凈殘值為50萬元，采用年數(shù)總和法按年計提折舊。

　　資料三：2014年12月31日，該設備出現(xiàn)減值跡象。預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1500萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為1800萬元，甲公司對該設備計提減值準備后，根據(jù)新獲得的信息預計其剩余使用年限仍為3年，凈殘值為30萬元，仍采用年數(shù)總和法按年計提折舊。

　　資料四：2015年12月31日，甲公司售出該設備，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為900萬元，增值稅稅額為153萬元，款項已收存銀行，另以銀行存款支付清理費用2萬元。假定不考慮其他因素。

　　『正確答案』

　　(1)編制甲公司2012年12月5日購入該設備的會計分錄。

　　借：固定資產 5000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)850

　　貸：銀行存款 5850

　　(2)分別計算甲公司2013年度和2014年度對該設備應計提的折舊金額。甲公司2013年應計提的折舊=(5000-50)×5/15=1650(萬元);甲公司2014年應計提的折舊=(5000-50)×4/15=1320(萬元)。

　　(3)計算甲公司2014年12月31日對該設備計提減值準備的金額，并編制相關會計分錄。

　　2014年12月31日，固定資產的賬面價值=5000-1650-1320=2030(萬元)，可收回金額為未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值1500萬元和公允價值減去處置費用后的凈額1800萬元中的較高者，所以是1800萬元，因此計提的減值準備=2030-1800=230(萬元)，分錄為：

　　借：資產減值損失 230

　　貸：固定資產減值準備 230

　　(4)計算甲公司2015年度對該設備應計提的折舊金額，并編制相關會計分錄。

　　2015年，固定資產應計提的折舊=(1800-30)×3/6=885(萬元)

　　借：制造費用 885

　　貸：累計折舊 885

　　(5)編制甲公司2015年12月31日處置該設備的會計分錄。

　　借：固定資產清理 915

　　累計折舊 (1650+1 320+885)3 855

　　固定資產減值準備 230

　　貸：固定資產 5 000

　　借：固定資產清理 2

　　貸：銀行存款 2

　　借：銀行存款 1 053

　　貸：固定資產清理 900

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)153

　　借：資產處置損益 17

　　貸：固定資產清理 17

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