2021中級會計考試《會計實務(wù)》通關(guān)習(xí)題(9),更多關(guān)于中級會計職稱考試模擬試題,請關(guān)注新東方職上網(wǎng) ,或微信搜索“職上中級會計師”。
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1、2020年2月1日,甲公司購入一套新設(shè)備用于安裝生產(chǎn)線。該設(shè)備購買價格為1000萬元,增值稅額為130萬元,運輸費用21.8萬元(含稅,增值稅稅率為9%),支付保險費和裝卸費用共50萬元。該生產(chǎn)線在安裝期間,領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的實際成本為100萬元,發(fā)生安裝工人工資等費用10萬元。支付為達到正常運轉(zhuǎn)而發(fā)生的測試費20萬元,外聘專業(yè)人員服務(wù)費20萬元,員工培訓(xùn)費1萬元,上述款項均以銀行存款支付。假定甲公司為增值稅一般納稅人企業(yè),適用的增值稅稅率為13%,該生產(chǎn)線已經(jīng)達到預(yù)定可使用狀態(tài),其入賬價值為()萬元。
A.1222.2
B.1221
C.1220
D.1200
[答案]C
[解析]該生產(chǎn)線的入賬價值=1000+21.8/(1+9%)+50+100+10+20+20=1220(萬元)
2、甲公司系增值稅一般納稅人,購入一套需安裝的生產(chǎn)設(shè)備,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元,增值稅稅額為39萬元,自行安裝耗用材料20萬元,發(fā)生安裝人工費5萬元。不考慮其他因素,該生產(chǎn)設(shè)備安裝完畢達到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的入賬價值為()萬元。
A.320
B.325
C.351
D.376
[答案]B
[解析]該固定資產(chǎn)的入賬價值=300+20+5=325(萬元),增值稅稅額可以抵扣,不計入固定資產(chǎn)成本。
3、甲公司為一般納稅人企業(yè),適用的增值稅稅率為13%。2020年6月1日,為降低采購成本,向乙公司一次性購進三套不同型號的生產(chǎn)設(shè)備A、B和C。甲公司為該批設(shè)備共支付貨款1000萬元,增值稅的進項稅額為130萬元,裝卸費用6萬元,運雜費4萬元,專業(yè)人員服務(wù)費10萬元,全部以銀行存款支付。假定設(shè)備A、B和C均滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件。設(shè)備A、B和C的公允價值分別為:300萬元、200萬元、500萬元;不考慮其他稅費。甲公司賬務(wù)處理不正確的是()。
A.固定資產(chǎn)的總成本為1020萬元
B.A設(shè)備入賬價值為306萬元
C.B設(shè)備入賬價值為200萬元
D.C設(shè)備入賬價值為510萬元
[答案]C
[解析](1)固定資產(chǎn)總成本=1000+6+4+10=1020(萬元)(2)確定A、B和C設(shè)備各自的入賬價值A(chǔ)設(shè)備:1020×[300/(300+200+500)]=306(萬元)B設(shè)備:1020×[200/(300+200+500)]=204(萬元)C設(shè)備:1020×[500/(300+200+500)]=510(萬元)
4、甲公司為一家制造企業(yè)。2×19年4月1日,為降低采購成本,自乙公司一次購進了三套不同型號且有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備X、Y和Z。甲公司以銀行存款支付貨款880000元、包裝費20000元。X設(shè)備在安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料賬面成本20000元(未計提存貨跌價準(zhǔn)備),支付安裝費30000元。假定設(shè)備X、Y和Z分別滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件,公允價值分別為300000元、250000元和450000元。假設(shè)不考慮其他因素,則X設(shè)備的入賬價值為()元。
A.350000
B.324590
C.320000
D.327990
[答案]C
[解析]X設(shè)備的入賬價值=(880000+20000)×300000/(300000+250000+450000)+20000+30000=320000(元)。
5、甲公司系增值稅一般納稅人,2×18年1月15日購買一臺生產(chǎn)設(shè)備并立即投入使用。取得增值稅專用發(fā)票上注明價款500萬元,增值稅稅額為65萬元。當(dāng)日甲公司預(yù)付了該設(shè)備未來一年的維修費,取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元,增值稅稅額1.3萬元,不考慮其他因素,該項設(shè)備的入賬價值為()萬元。
A.585
B.596
C.500
D.510
[答案]C
[解析]當(dāng)日甲公司預(yù)付的該設(shè)備未來一年的維修費應(yīng)確認(rèn)為預(yù)付賬款,實際發(fā)生維修支出時再確認(rèn)管理費用。該項設(shè)備的入賬價值為500萬元。
6、某公司以10000萬元購建一座核電站,現(xiàn)已達到預(yù)定可使用狀態(tài),預(yù)計在使用壽命屆滿時,為恢復(fù)環(huán)境將發(fā)生棄置費用1000萬元(金額較大),該棄置費用按實際利率折現(xiàn)后的金額為620萬元。不考慮其他因素,該核電站的入賬價值為()萬元。
A.9000
B.10000
C.10620
D.11000
[答案]C
[解析]該核電站的入賬價值=10000+620=10620(萬元)。
7、2020年12月31日,甲公司建造了一座核電站達到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用,累計發(fā)生的資本化支出為210000萬元。當(dāng)日,甲公司預(yù)計該核電站在使用壽命屆滿時為恢復(fù)環(huán)境發(fā)生棄置費用10000萬元,其現(xiàn)值為8200萬元。該核電站的入賬價值為()萬元。
A.200000
B.210000
C.218200
D.220000
[答案]C
[解析]會計處理為:借:固定資產(chǎn)218200貸:在建工程210000預(yù)計負債8200
8、甲公司為增值稅一般納稅人,于20×9年2月3日購進一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備,收到的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為3000萬元,增值稅額為390萬元,款項已支付;另支付保險費15萬元,裝卸費5萬元。當(dāng)日,該設(shè)備投入使用。假定不考慮其他因素,甲公司該設(shè)備的初始入賬價值為()萬元。
A.3000
B.3020
C.3510
D.3530
[答案]B
[解析]該設(shè)備系20×9年購入的生產(chǎn)用設(shè)備,其增值稅可以抵扣,則甲公司該設(shè)備的初始入賬價值=3000+15+5=3020(萬元)。
9、下列各項中,不應(yīng)計入在建工程項目成本的是()。
A.在建工程試運行收入
B.建造期間工程物資盤盈凈收益
C.建造期間因管理不善造成的工程物資盤虧凈損失
D.總額法下為在建工程項目取得的財政專項補貼
[答案]D
[解析]總額法下為在建工程項目取得的財政專項補貼,屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助,計入遞延收益中,不影響在建工程項目成本,選項D不正確
10、甲公司為增值稅一般納稅人企業(yè),采用自營方式建造一棟庫房,實際領(lǐng)用工程物資226萬元(包含增值稅)。另外,領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批,賬面價值為180萬元,該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為13%,計稅價格為200萬元;領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的實際成本為100萬元,該原材料購入時進項稅額為13萬元;發(fā)生的在建工程人員工資和應(yīng)付福利費分別為120萬元和20.2萬元。假定該庫房已達到預(yù)定可使用狀態(tài),不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費。甲公司庫房入賬價值為()萬元。
A.695.2
B.620.2
C.666.4
D.705.2
[答案]B
[解析]固定資產(chǎn)入賬價值=226/(1+13%)+180+100+120+20.2=620.2(萬元)借:工程物資200應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)26貸:銀行存款226借:在建工程620.2貸:工程物資200原材料100庫存商品180應(yīng)付職工薪酬140.2
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