2019年中級(jí)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題答案(9月9日),更多關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試真題答案等信息,請(qǐng)微信掃碼或者微信搜索【職上中級(jí)會(huì)計(jì)師】快速獲取真題答案及解析。
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以下為考生真題回憶版(排序不分先后):
1.甲公司系增值稅般納稅人。2*18年12月1日外購(gòu)一批原材料,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為80萬元,增值稅稅額為12.8萬元,入庫(kù)前發(fā)生挑選整理費(fèi)1萬元。不考慮其他因素,該批原材料的入賬價(jià)值為()萬元。
A.93.8
B.80
C.81
D.92.8
答案:C
解析:外購(gòu)存貨的成本包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于該存貨的采購(gòu)成本,即該批材料的入賬價(jià)值=買價(jià)80+入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)1=81 (萬元)。
2.甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,預(yù)計(jì)未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化且能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異,具2x18年年度財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日為2x19年1月15日。2x19年2月10日,甲公司調(diào)減了2x18年計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備100萬元,該調(diào)整事項(xiàng)發(fā)生時(shí),企業(yè)所得稅匯算清繳尚未完成。不考慮其他因素,上述調(diào)整事項(xiàng)對(duì)甲公司2x18年年度財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目產(chǎn)生的影響()。
A.遞延所得稅資產(chǎn)減少25萬
B.所得稅費(fèi)用增加25萬
C.應(yīng)交稅費(fèi)增加25萬
D.應(yīng)收賬款增加100萬
答案:ABD
解析:資產(chǎn)負(fù)債表白后期間發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng),
相應(yīng)賬務(wù)處理為:
借:壞賬準(zhǔn)備100
貸:以前年度損益調(diào)整-信用減值損失100
借:以前年度損益調(diào)整-所得稅費(fèi)用25
貸:遞延所得稅資產(chǎn)25
綜上,應(yīng)調(diào)整減少遞所得稅資產(chǎn)項(xiàng)目25萬元,調(diào)整增加所得稅費(fèi)用項(xiàng)目25萬元。壞賬準(zhǔn)備屬于應(yīng)收賬款的備抵科日,沖減的壞賬準(zhǔn)備調(diào)整增加應(yīng)收賬款項(xiàng)目金額100萬元。選項(xiàng)A、B和D正確。
3.債權(quán)面值,期限,票面利率通常是固定的,所以該債權(quán)投資對(duì)持有所有者未來收益僅是利息收益:
A.對(duì)
B.錯(cuò)
答案:A
解析:債券投資的業(yè)務(wù)模式是主要以收取合同現(xiàn)金流量為目的,并且能通過合同現(xiàn)金流量特征。所以對(duì)于債權(quán)投資的未來收益是利息收益。題目描述正確。
4.2x18年1月1日,甲公司以銀行存款3950萬元取得乙公司30%的服份,另以銀行存款50萬元支付了與該投資直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi),相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成,能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?/p>
當(dāng)日,乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為14000萬元。各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值均與其賬面價(jià)值相同,乙公司2*18年實(shí)現(xiàn)凈利法2000萬元,其他債權(quán)投資的公允價(jià)值.上升100萬元。不考慮具他因素,下列各項(xiàng)中甲公司2x18年與該投資相關(guān)的會(huì)計(jì)處理中,正確的有()
A.確認(rèn)投資收益600萬元
B.確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬元
C.確認(rèn)其他綜合收益30萬元
D.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入200萬元
答案:ACD
解析:采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期服權(quán)投資,投資方對(duì)于被投資方的凈資產(chǎn)的變動(dòng)應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資一投資成本 4200 (14000*30%)
貨:銀行存款1000 (3950+50) 營(yíng)業(yè)外收入 200
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整 600 ( 2000*30% )
貨:投資收益600 (2000*30% )
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資一其他綜合收益30
貨:其他綜合收益30
所以,選項(xiàng)A、C和D正確。
5.相對(duì)于個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表,下列各項(xiàng)中,僅屬于企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的有()。
A.投資收益
B.少數(shù)股東損益
C.債權(quán)投資
D.少數(shù)股東權(quán)益
答案:BD
解析:合并報(bào)表中,少數(shù)股東對(duì)子公司的凈資產(chǎn)享有份額,所以少數(shù)股東權(quán)益及少數(shù)股東損益僅存在于合并報(bào)表中,選項(xiàng)B和D正確。
6.下列各項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的有()
A.固定資產(chǎn)建造期間因安全事故連續(xù)停工1個(gè)月的借款費(fèi)用
B.滿足資本化條件的固定資產(chǎn)改建支出
C.固定資產(chǎn)的日常維修費(fèi)
D.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用的現(xiàn)值
答案:BD
解析: 固定資產(chǎn)建造期間發(fā)生安全事故屬于非正常中斷,且連續(xù)超過3個(gè)月, 則該停工期間屬于費(fèi)用化期間,相關(guān)借款費(fèi)用應(yīng)予費(fèi)用化,不影響建造資產(chǎn)的成本,選項(xiàng)A錯(cuò)誤;固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)用通常不滿足固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件,應(yīng)在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益,
7.下列各項(xiàng)現(xiàn)金收支中,屬于工業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的有( )。
A.償還銀行借款
B.繳納企業(yè)所得稅
C.收到商品銷售款
D.收到現(xiàn)金股利
答案:BC
解析:選項(xiàng)A,償述銀行借款屬于等資活動(dòng)現(xiàn)金流:選項(xiàng)D,收到現(xiàn)金股利屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量。
8.銷售合同約定客戶支付對(duì)價(jià)的形式為股票的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同開始日后股票公允價(jià)值的變動(dòng)調(diào)整合同的交易價(jià)格。()
A.對(duì)
B.錯(cuò)
答案:B
解析:銷售合同約定客戶支付對(duì)價(jià)的形式為股票的,應(yīng)以合同開始日股票的公允價(jià)值確認(rèn)交易價(jià)格,合同開始日后,股票的公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)的,該變動(dòng)金額不應(yīng)計(jì)入交易價(jià)格。
9.資產(chǎn)的重置成本不是指按照當(dāng)前市場(chǎng)條件購(gòu)買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額。()
A.對(duì)
B.錯(cuò)
答案:A
解析:重置成本叉稱現(xiàn)行成本,是指按照當(dāng)前市場(chǎng)條件,重新取得同樣一項(xiàng)資產(chǎn)所需 支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物金額。采用重置成本計(jì)量時(shí),資產(chǎn)按照現(xiàn)在購(gòu)買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。
10.在不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換中,支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。()
A.對(duì)
B.錯(cuò)
答案:A
解析:下列情形之-時(shí)非貨市性資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面金額和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本,不確認(rèn)換出資產(chǎn)的當(dāng)期損益: 1.該項(xiàng)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì); 2.換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值都無法可靠計(jì)量。所以不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換不視同處置,所以按照換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)入換入資產(chǎn)的成本中即可。題目描述正確。
11.企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工時(shí),應(yīng)當(dāng)按照該產(chǎn)品的賬面價(jià)值確定職工薪酬金額。()
A.對(duì)
B.錯(cuò)
答案:B
解析:企業(yè)以自產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工屬于視同銷售,應(yīng)當(dāng)按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)合計(jì)確定職工薪酬金額。
12. (1)計(jì)算甲公司2x18年12月31日,上述行政管理用固定資產(chǎn)的暫時(shí)性差異,判斷該差異為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異,并編制確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。
解析: (1) 2x18年12月31日,該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=150-150-5-120萬元),計(jì)稅基礎(chǔ)=150-50=100 (萬元)門,該 資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)件差異20萬元,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=20*25%=5 (萬元)
借:所得稅費(fèi)用5
貸:遞延所得稅負(fù)債5
13. (2)計(jì)算甲公司2x18年12月31日對(duì)乙公司股票投資的暫時(shí)性差異,判斷該差異為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異,并編制確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。
解析: (2) 2x18年12月31日,該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為期末公允價(jià)值550方元,計(jì)稅基礎(chǔ)為初始取得的成本600萬元,賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)差異50萬元,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=50*25%=12.5 (萬元)。
遞延所得稅資產(chǎn)12.5
其他綜合收益12.5
14. (3) 分別計(jì)算甲公司2x18年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交企業(yè)所得稅的金額,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
解析: (3) 2x18年度的應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額3000-因固定資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20+罰款200=3180 (萬元),折當(dāng)期應(yīng)交所得稅=3180*25%=795 (萬元)
借:所得稅費(fèi)用795
貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅795
[提示]以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)確認(rèn)的遞廷所得稅資產(chǎn)對(duì)應(yīng)其他綜合收益,不影響所得稅費(fèi)用,既在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時(shí)無需考慮。
15. (1)根據(jù)資料一,分別編制甲公司2*18年9月1日確認(rèn)A產(chǎn)品銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本, 9月30日重新評(píng)估A產(chǎn)品退貨率,10月31日實(shí)際發(fā)生A產(chǎn)品銷售退回時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄
解析: (1) 2x18年9月1日
借:銀行存款800
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入720 [2000x0.4x (1-10%)]
預(yù)計(jì)負(fù)債一應(yīng)付退貨款80 [ 2000x0.4x10%]
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本540 [2000x0.3x (1-10% )]
應(yīng)收退貨成本60 I 2000*0.3*10% ]
貸:庫(kù)存商品600
借:預(yù)計(jì)負(fù)債一應(yīng)付退貸款 40 [2000x0.4x (10%-5% )]
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 30 [2000x0.3x (10%-5% )]
貸:應(yīng)收退貨成本30
2x18年10月31日
借:庫(kù)存商品36 (120x0.3)
預(yù)計(jì)負(fù)債一應(yīng)付退貨款40
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8 (120x0.4-40 )
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本6 (120x0.3-30)
應(yīng)收退貨成本30
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