2021中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》提分習(xí)題(7)，更多關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng) ，或微信搜索“職上中級(jí)會(huì)計(jì)師”。

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　　1、下列業(yè)務(wù)適用收入準(zhǔn)則的是()。

　　A.保險(xiǎn)合同取得的保費(fèi)收入

　　B.出租資產(chǎn)收取的租金

　　C.企業(yè)以存貨換取客戶的固定資產(chǎn)

　　D.企業(yè)以固定資產(chǎn)換取客戶的存貨

　　[答案]C

　　[解析]選項(xiàng)A，適用于保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則;選項(xiàng)B，適用于租賃準(zhǔn)則;選項(xiàng)D，適用于非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則。

　　2、甲公司為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，下列各項(xiàng)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的資產(chǎn)交易中，甲公司不應(yīng)當(dāng)適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)——非貨幣性資產(chǎn)交換》的是()。

　　A.甲公司以其擁有的一項(xiàng)專利權(quán)換取戊公司的十臺(tái)機(jī)器設(shè)備

　　B.甲公司以其一棟已開(kāi)發(fā)完成的商品房換取巳公司的一塊土地

　　C.甲公司以其持有的乙公司5%的股權(quán)換取丙公司的一塊土地

　　D.甲公司以其一套用于經(jīng)營(yíng)出租的公寓換取丁公司以交易為目的的10萬(wàn)股股票

　　[答案]B

　　[解析]選項(xiàng)B，甲公司作為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，其開(kāi)發(fā)完成的商品房是作為存貨核算的。企業(yè)以存貨換取其他企業(yè)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等的，換出存貨的企業(yè)適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

　　3、20×7年2月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)總額為20000萬(wàn)元的固定造價(jià)合同，在乙公司自有土地上為乙公司建造一棟辦公樓。截至20×7年12月20日止，甲公司累計(jì)已發(fā)生成本6500萬(wàn)元，20×7年12月25日，經(jīng)協(xié)商合同雙方同意變更合同范圍，附加裝修辦公樓的服務(wù)內(nèi)容，合同價(jià)格相應(yīng)增加3400萬(wàn)元，假定上述新增合同價(jià)款不能反映裝修服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于上述合同變更會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是()。

　　A.合同變更部分作為單獨(dú)合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

　　B.合同變更部分作為原合同組成部分進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

　　C.合同變更部分作為單項(xiàng)履約義務(wù)于完成裝修時(shí)確認(rèn)收入

　　D.原合同未履約部分與合同變更部分作為新合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

　　[答案]B

　　[解析]在合同變更日已轉(zhuǎn)讓商品與未轉(zhuǎn)讓商品之間不可明確區(qū)分的，應(yīng)當(dāng)將該合同變更部分作為原合同的組成部分，在合同變更日重新計(jì)算履約進(jìn)度，并調(diào)整當(dāng)期收入和相應(yīng)成本等。

　　4、2×18年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，為乙公司擁有所有權(quán)的一棟辦公樓更換10部舊電梯，合計(jì)總價(jià)格為1000萬(wàn)元。截至2×18年12月31日，甲公司共更換了8部電梯，剩余兩部電梯預(yù)計(jì)在2×19年3月1日之前完成。該合同僅包含一項(xiàng)履約義務(wù)，且該履約義務(wù)滿足在某一時(shí)段內(nèi)履行的條件。甲公司按照已完成的工作量確定履約進(jìn)度。假定不考慮增值稅等其他因素，甲公司2×18年末應(yīng)確認(rèn)的收入金額為()萬(wàn)元。

　　A.0

　　B.1000

　　C.800

　　D.200

　　[答案]C

　　[解析]甲公司為乙公司提供的更換電梯的服務(wù)屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，甲公司按照已完成的工作量確定履約進(jìn)度。截至2×18年12月31日，該合同的履約進(jìn)度=8/10=80%，甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入金額=1000×80%=800(萬(wàn)元)。

　　5、A公司為一家籃球俱樂(lè)部，2×19年1月與B公司簽訂合同，約定B公司有權(quán)在未來(lái)兩年內(nèi)在其生產(chǎn)的水杯上使用A公司球隊(duì)的圖標(biāo)，A公司收取固定使用費(fèi)500萬(wàn)元，以及按照B公司當(dāng)年銷售額的10%計(jì)算提成。B公司預(yù)期A公司會(huì)繼續(xù)參加當(dāng)?shù)芈?lián)賽，并取得優(yōu)異成績(jī)。B公司在2×19年實(shí)現(xiàn)銷售收入400萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，A公司2×19年應(yīng)確認(rèn)收入的金額為()萬(wàn)元。

　　A.210

　　B.0

　　C.290

　　D.420

　　[答案]C

　　[解析]A公司授予B公司的該使用權(quán)許可，屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，其收取的500萬(wàn)元固定金額的使用費(fèi)應(yīng)在2年內(nèi)平均確認(rèn)收入，按照銷售額10%計(jì)算的提成，應(yīng)在B公司銷售實(shí)際完成時(shí)確認(rèn)收入，則A公司2×19年應(yīng)確認(rèn)的收入金額=500/2+400×10%=290(萬(wàn)元)。

　　6、A公司為一家會(huì)員制健身會(huì)所。2×17年1月1日與客戶簽訂為期2年的健身合同，約定自合同簽訂日起客戶有權(quán)在該健身會(huì)所健身，除簽訂合同日客戶需支付的2年年費(fèi)3000元外，A公司額外收取100元會(huì)員費(fèi)，作為為客戶定制健身卡的工本費(fèi)及注冊(cè)登記等初始活動(dòng)的補(bǔ)償，無(wú)論客戶是否在未來(lái)期間進(jìn)行健身活動(dòng)，A公司收取的年費(fèi)及會(huì)員費(fèi)均無(wú)需退還，假定不考慮其他因素，A公司2×17年應(yīng)確認(rèn)的收入金額為()元。

　　A.3100

　　B.3000

　　C.1550

　　D.100

　　[答案]C

　　[解析]A公司承諾提供給客戶的是健身服務(wù)，其收取的100元會(huì)員費(fèi)，是A公司為會(huì)員入會(huì)提供的初始活動(dòng)，并未向客戶提供其承諾的健身服務(wù)，只是便于公司內(nèi)部管理。因此，A公司收取的100元會(huì)員費(fèi)實(shí)質(zhì)是客戶為了取得健身服務(wù)所支付的對(duì)價(jià)的一部分，應(yīng)作為健身服務(wù)的預(yù)收款項(xiàng)，與2年年費(fèi)一起在2年內(nèi)分?jǐn)偞_認(rèn)收入，故A公司2×17年應(yīng)確認(rèn)的收入金額=(3000+100)/2=1550(元)。

　　7、依據(jù)收入準(zhǔn)則的規(guī)定，在確定交易價(jià)格時(shí)，不屬于企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮的因素是()。

　　A.可變對(duì)價(jià)

　　B.應(yīng)收客戶款項(xiàng)

　　C.非現(xiàn)金對(duì)價(jià)

　　D.合同中存在的重大融資成分

　　[答案]B

　　[解析]企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同條款，并結(jié)合其以往的習(xí)慣做法確定交易價(jià)格。在確定交易價(jià)格時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮可變對(duì)價(jià)、合同中存在的重大融資成分、非現(xiàn)金對(duì)價(jià)、應(yīng)付客戶對(duì)價(jià)等因素的影響，選項(xiàng)B不屬于企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮的因素。

　　8、對(duì)于某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)為()。

　　A.收到銷售貨款時(shí)

　　B.發(fā)出商品時(shí)

　　C.客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)

　　D.發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)

　　[答案]C

　　[解析]對(duì)于某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入。

　　9、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2×18年6月1日，甲公司委托乙公司銷售300件商品，協(xié)議價(jià)為每件80元(不含增值稅)，該商品的成本為50元。代銷協(xié)議約定，乙公司企業(yè)在取得代銷商品后，對(duì)消費(fèi)者承擔(dān)商品的主要責(zé)任，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款已經(jīng)收到，則甲公司在2×18年6月1日應(yīng)確認(rèn)的收入為()元。

　　A.0

　　B.24000

　　C.15000

　　D.28080

　　[答案]B

　　[解析]因?yàn)轭}目條件指出乙公司取得代銷商品后對(duì)消費(fèi)者承擔(dān)商品的主要責(zé)任，因此該委托代銷事項(xiàng)與直接銷售商品無(wú)異，甲公司應(yīng)按協(xié)議價(jià)確認(rèn)收入。甲公司分錄為：借：銀行存款27840貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入24000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3840借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本15000貸：庫(kù)存商品15000

　　10、2×19年12月31日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)格為675萬(wàn)元，增值稅額為87.75萬(wàn)元。商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。協(xié)議規(guī)定，該批商品銷售價(jià)款的25%屬于商品售出后5年內(nèi)提供修理服務(wù)的服務(wù)費(fèi)，則甲公司2×19年12月應(yīng)確認(rèn)的收入為()萬(wàn)元。

　　A.675

　　B.168.75

　　C.135

　　D.506.25

　　[答案]D

　　[解析]包括在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的修理服務(wù)費(fèi)屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，應(yīng)該在提供服務(wù)期間內(nèi)分期確認(rèn)收入，所以，甲公司2×19年12月應(yīng)確認(rèn)的收入=675×(1-25%)=506.25(萬(wàn)元)。

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