2022中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》備考練習(xí)題(14),更多關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng) ，或微信搜索“職上中級(jí)會(huì)計(jì)師”。

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　　【單選題】2×18年12月31日，甲公司以銀行存款180萬(wàn)元外購(gòu)一臺(tái)生產(chǎn)用設(shè)備并立即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為30萬(wàn)元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。當(dāng)日，該設(shè)備的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。根據(jù)稅法規(guī)定，該設(shè)備在2×19年至2×23年每年可予稅前扣除的折舊金額均為36萬(wàn)元。不考慮其他因素，2×19年12月31日，該設(shè)備的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成的暫時(shí)性差異為( )萬(wàn)元。

　　A.36 B.0

　　C.24 D.14

　　『正確答案』D

　　『答案解析』2×19年12月31日，該設(shè)備的賬面價(jià)值=180-(180-30)×5/15=130(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=180-36=144(萬(wàn)元)，資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異14萬(wàn)元(144-130)。

　　【單選題】(2018年)2017年12月7日，甲公司以銀行存款600萬(wàn)元購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備并立刻投入使用，該設(shè)備取得時(shí)的成本與計(jì)稅基礎(chǔ)一致，2018年度甲公司對(duì)該固定資產(chǎn)計(jì)提折舊費(fèi)200萬(wàn)元，企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)允許稅前扣除的折舊額為120萬(wàn)元，2018年12月31日，甲公司估計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可回收金額為460萬(wàn)元，不考慮增值稅相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，2018年12月31日，甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為()。

　　A.可抵扣暫時(shí)性差異80萬(wàn)元

　　B.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異60萬(wàn)元

　　C.可抵扣暫時(shí)性差異140萬(wàn)元

　　D.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20萬(wàn)元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』2018年年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=600-200=400(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=600-120=480(萬(wàn)元)，資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異80萬(wàn)元。

　　【多選題】企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量時(shí)，賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致的原因有()。

　　A.會(huì)計(jì)確定的凈殘值與稅法允許稅前扣除的期間和金額不同

　　B.會(huì)計(jì)確定的凈殘值與稅法認(rèn)定的凈殘值不同

　　C.會(huì)計(jì)確定的折舊方法與稅法認(rèn)定的折舊方法不同

　　D.會(huì)計(jì)確定的折舊年限與稅法認(rèn)定的折舊年限不同

　　『正確答案』ABCD

　　【單選題】2×18年10月18日，甲公司以銀行存款3000萬(wàn)元購(gòu)入乙公司的股票，分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2×18年12月31日該股票投資的公允價(jià)值為3200萬(wàn)元，2×19年12月31日該股票投資的公允價(jià)值為3250萬(wàn)元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2×19年12月31日，該股票投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為3000萬(wàn)元。不考慮其他因素，2×19年12月31日甲公司對(duì)該股票投資公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的余額為( )萬(wàn)元。

　　A.12.5 B.62.5

　　C.112.5 D.50

　　『正確答案』B

　　『答案解析』2×19年12月31日交易性金融資產(chǎn)的期末賬面價(jià)值為3250萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為3000萬(wàn)元，資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異期末余額=3250-3000=250(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債余額=250×25%=62.5(萬(wàn)元)。

　　【單選題】2015年12月20日，甲公司以每股4元的價(jià)格從股票市場(chǎng)購(gòu)入100萬(wàn)股乙公司普通股股票，將其作為交易性金融資產(chǎn)，2015年12月31日，甲公司持有乙公司普通股股票的公允價(jià)值為每股6元，不考慮其他因素，2015年12月31日，甲公司該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為()萬(wàn)元。

　　A.0B.600

　　C.400D.200

　　『正確答案』D

　　『答案解析』2015年年末，交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值600萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)400萬(wàn)元，所以產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異200萬(wàn)元。

　　【單選題】2011年12月31日，甲公司因交易性金融資產(chǎn)和其他權(quán)益工具投資的公允價(jià)值變動(dòng)，分別確認(rèn)了10萬(wàn)元的遞延所得稅資產(chǎn)和20萬(wàn)元的遞延所得稅負(fù)債。甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅的金額為150萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該公司2011年度利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為( )萬(wàn)元。

　　A.120B.140

　　C.160D.180

　　『正確答案』B

　　『答案解析』所得稅費(fèi)用=150-10=140(萬(wàn)元)，分錄為：借：所得稅費(fèi)用 140

　　遞延所得稅資產(chǎn) 10

　　其他綜合收益 20

　　貸：遞延所得稅負(fù)債 20

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅150

　　【多選題】甲企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的企業(yè)所得稅稅率不變且企業(yè)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異，其2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日為2019年4月25日。2019年2月10日，甲企業(yè)調(diào)減了2018年計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元，該調(diào)整事項(xiàng)發(fā)生時(shí)，企業(yè)所得稅匯算清繳尚未完成。不考慮其他因素，上述業(yè)務(wù)對(duì)甲企業(yè)2018年財(cái)務(wù)報(bào)表的影響說(shuō)法正確的有( )。

　　A.應(yīng)收賬款增加100萬(wàn)元

　　B.遞延所得稅資產(chǎn)增加25萬(wàn)元

　　C.應(yīng)交所得稅增加25萬(wàn)元

　　D.所得稅費(fèi)用增加25萬(wàn)元

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』甲企業(yè)調(diào)減計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，可抵扣暫時(shí)性差異減少，因此應(yīng)調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)，選項(xiàng)B不正確;企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得在稅前扣除，不會(huì)影響應(yīng)交所得稅的金額，因此選項(xiàng)C不正確。甲企業(yè)相關(guān)分錄為：

　　借：壞賬準(zhǔn)備 100

　　貸：以前年度損益調(diào)整——信用減值損失100

　　借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用 25

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 25

　　【單選題】甲公司適用的所得稅稅率為25%，各年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為10000萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。2020年年末“預(yù)計(jì)負(fù)債”的科目余額為500萬(wàn)元(因計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用確認(rèn))，2020年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”余額為125萬(wàn)元(因計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用確認(rèn))。甲公司2021年實(shí)際支付保修費(fèi)用400萬(wàn)元，在2021年度利潤(rùn)表中確認(rèn)了600萬(wàn)元的銷(xiāo)售費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。2021年度因該業(yè)務(wù)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為()萬(wàn)元。

　　A.50 B.-50

　　C.2500 D.0

　　『正確答案』B

　　『答案解析』負(fù)債賬面價(jià)值=500-400+600=700(萬(wàn)元);負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)=700-700=0;累計(jì)可抵扣暫時(shí)性差異金額=700(萬(wàn)元);2021年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”余額=700×25%=175(萬(wàn)元);2021年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額=175-125=50(萬(wàn)元);遞延所得稅收益為50萬(wàn)元。

　　【多選題】下列各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債中，因賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致形成暫時(shí)性差異的有( )。

　　A.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)

　　B.已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)

　　C.已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益的交易性金融資產(chǎn)

　　D.因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』選項(xiàng)A，使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)上不計(jì)提攤銷(xiāo)，但稅法規(guī)定會(huì)按一定方法進(jìn)行攤銷(xiāo)，會(huì)形成暫時(shí)性差異;選項(xiàng)B，企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失之前稅法不承認(rèn)，因此不允許稅前扣除，會(huì)形成暫時(shí)性差異;選項(xiàng)C，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)稅法上也不承認(rèn)，會(huì)形成暫時(shí)性差異;選項(xiàng)D，因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金是企業(yè)的負(fù)債，稅法不允許扣除，是永久性差異，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。

　　【多選題】下列各項(xiàng)中，能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有( )。

　　A.賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)的資產(chǎn)

　　B.賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)的負(fù)債

　　C.超過(guò)稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

　　D.按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』選項(xiàng)CD，僅能產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。

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