2022中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》高頻試題(15),更多關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試試題,請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng) ,或微信搜索“職上中級(jí)會(huì)計(jì)師”。
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1.甲公司系增值稅一般納稅人,下列各項(xiàng)中,應(yīng)計(jì)入進(jìn)口原材料入賬價(jià)值的有( )。
A.進(jìn)口環(huán)節(jié)可抵扣增值稅
B.關(guān)稅
C.入庫(kù)前的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)
D.購(gòu)買(mǎi)價(jià)款
【答案】BCD
【解析】增值稅一般納稅人進(jìn)口環(huán)節(jié)可抵扣的增值稅,要單獨(dú)計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)中,不計(jì)入原材料入賬價(jià)值,選項(xiàng)B、C和D正確。
2.企業(yè)委托加工一批非金銀首飾的應(yīng)稅消費(fèi)品,收回后直接用于銷(xiāo)售。不考慮其他因素。下列各項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)計(jì)入收回物資的加工成本的有( )
A.委托加工耗用原材料的實(shí)際成本
B.收回委托加工時(shí)支付的運(yùn)雜費(fèi)
C.支付給受托方的由其代收代繳的消費(fèi)稅
D.支付的加工費(fèi)
【答案】ABCD
【解析】委托外單位加工完成的存貨,收回后直接用于銷(xiāo)售的,以實(shí)際耗用的原材料或半成品、加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用以及按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金,作為實(shí)際成本。選項(xiàng)A、B、C和D均符合題意。
3.甲公司2017年12月10日簽訂一項(xiàng)不可撤銷(xiāo)合同,合同約定產(chǎn)品的售價(jià)是205元/件,銷(xiāo)售數(shù)量1000件,2018年1月15日交貨。2017年年末甲公司剩余存貨1500件,成本200元/件,市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格191元/件,預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用均為1元/件,2017年年末甲公司應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是( )元。
A.15000
B.0
C.1000
D.5000
【答案】D
【解析】簽訂合同的1000件,可變現(xiàn)凈值=(205-1)×1000=204000(元),成本為200000元,成本小于可變現(xiàn)凈值,未發(fā)生減值。超過(guò)合同數(shù)量的500件,可變現(xiàn)凈值=(191-1)×500=95000(元),成本為100000元,成本大于可變現(xiàn)凈值,應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5000元。
4.下列各項(xiàng)中,應(yīng)計(jì)入企業(yè)存貨采購(gòu)成本的是( )。
A.商品采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的非合理?yè)p耗
B.采購(gòu)人員的差旅費(fèi)
C.入庫(kù)后的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用
D.小規(guī)模納稅人支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A,非合理?yè)p耗不計(jì)入存貨成本,應(yīng)該根據(jù)情況沖減應(yīng)付賬款或者計(jì)入其他應(yīng)收款等;選項(xiàng)BC,應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用;選項(xiàng)D,小規(guī)模納稅人支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣,應(yīng)該計(jì)入存貨采購(gòu)成本。
5.甲公司為增值稅一般納稅人。2009年1月1日,甲公司發(fā)出一批實(shí)際成本為240萬(wàn)元的原材料,委托乙公司加工應(yīng)稅消費(fèi)品,收回后直接對(duì)外出售(售價(jià)小于計(jì)稅價(jià)格)。2009年5月30日,甲公司收回乙公司加工的應(yīng)稅消費(fèi)品并驗(yàn)收入庫(kù)。甲公司根據(jù)乙公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票向乙公司支付加工費(fèi)12萬(wàn)元、增值稅2.04萬(wàn)元,另支付消費(fèi)稅28萬(wàn)元。假定不考慮其他因素,甲公司收回該批應(yīng)稅消費(fèi)品的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.252
B.254.04
C.280
D.282.04
【答案】C
【解析】委托加工物資收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,消費(fèi)稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目,不計(jì)入收回物資的成本;收回后用于直接出售或者是生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的,消費(fèi)稅計(jì)入收回物資成本。甲公司收回該批應(yīng)稅消費(fèi)品的入賬價(jià)值=240+12+28=280(萬(wàn)元)。
6.委托方將委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于非消費(fèi)稅項(xiàng)目,則委托方應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入( )。
A.管理費(fèi)用
B.收回的委托加工物資的成本
C.其他業(yè)務(wù)成本
D.應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅
【答案】B
【解析】委托方收回委托加工物資后用于非消費(fèi)稅項(xiàng)目的,應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本。
7.2012年12月31日,甲公司庫(kù)存丙材料的實(shí)際成本為100萬(wàn)元。不含增值稅的銷(xiāo)售價(jià)格為80萬(wàn)元,擬全部用于生產(chǎn)1萬(wàn)件丁產(chǎn)品。將該批材料加工成丁產(chǎn)品尚需投入的成本總額為40萬(wàn)元。由于丙材料市場(chǎng)價(jià)格持續(xù)下降,丁產(chǎn)品每件不含增值稅的市場(chǎng)價(jià)格由原160元下降為110元。估計(jì)銷(xiāo)售該批丁產(chǎn)品將發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)合計(jì)為2萬(wàn)元。不考慮其他因素,2012年12月31日。甲公司該批丙材料的賬面價(jià)值應(yīng)為( )萬(wàn)元。
A.68
B.70
C.80
D.82
【答案】A
【解析】產(chǎn)品的成本=100+40=140(萬(wàn)元),可變現(xiàn)凈值=110-2=108(萬(wàn)元),發(fā)生了減值,所以判斷材料也發(fā)生減值;材料成本=100(萬(wàn)元),可變現(xiàn)凈值=110-40-2=68(萬(wàn)元),所以2012年12月31日丙材料的賬面價(jià)值=68(萬(wàn)元)。
8.2019年12月1日,甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同,約定甲公司于2020年1月12日以每噸2萬(wàn)元的價(jià)格(不含增值稅)向乙公司銷(xiāo)售K產(chǎn)品200噸。2019年12月31日,甲公司庫(kù)存該產(chǎn)品300噸,單位成本為1.8萬(wàn)元,單位市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為1.5萬(wàn)元(不含增值稅)。甲公司預(yù)計(jì)向乙公司銷(xiāo)售的200噸K產(chǎn)品將發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)為20萬(wàn)元,銷(xiāo)售另外100噸K產(chǎn)品將發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用和其他相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元。不考慮其他因素,2019年12月31日,上述300噸庫(kù)存K產(chǎn)品的賬面價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.505
B.540
C.525
D.560
【答案】A
【解析】有合同部分:可變現(xiàn)凈值=2×200-20=380(萬(wàn)元),成本=1.8×200=360(萬(wàn)元),應(yīng)當(dāng)按照360萬(wàn)元計(jì)量;無(wú)合同部分:可變現(xiàn)凈值=1.5×100-5=145(萬(wàn)元),成本=1.8×100=180(萬(wàn)元),應(yīng)當(dāng)按照145萬(wàn)元計(jì)量。
所以,2019年末該庫(kù)存產(chǎn)品的賬面價(jià)值=360+145=505(萬(wàn)元)。
9.2019年12月31日,甲公司庫(kù)存丙材料的實(shí)際成本為100萬(wàn)元,原計(jì)劃全部用于生產(chǎn)1萬(wàn)件丁產(chǎn)品,若繼續(xù)加工成丁產(chǎn)品將繼續(xù)投入加工成本40萬(wàn)元,但由于丁產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格持續(xù)下降,甲公司決定將丙材料改用于直接對(duì)外銷(xiāo)售,丙材料的不含增值稅的銷(xiāo)售價(jià)格為95萬(wàn)元,估計(jì)銷(xiāo)售該批丙材料將發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)合計(jì)為1萬(wàn)元。該批丙材料已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為2萬(wàn)元。不考慮其他因素,2019年12月31日。甲公司該批丙材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為( )萬(wàn)元。
A.4
B.6
C.44
D.46
【答案】A
【解析】丙材料成本=100(萬(wàn)元),可變現(xiàn)凈值=95-1=94(萬(wàn)元),所以2019年12月31日丙材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=(100-94)-2=4(萬(wàn)元)。
10.下列關(guān)于不同情況下存貨可變現(xiàn)凈值的確定的表述中,正確的是( )。
A.直接用于出售的商品存貨,沒(méi)有銷(xiāo)售合同約定的,其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以商品的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為基礎(chǔ)確定
B.用于出售的原材料,其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的銷(xiāo)售價(jià)格為基礎(chǔ)確定
C.為執(zhí)行銷(xiāo)售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨,其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以估計(jì)售價(jià)而不是合同價(jià)格為基礎(chǔ)確定
D.如果企業(yè)銷(xiāo)售合同所規(guī)定的標(biāo)的物尚未生產(chǎn)出來(lái),但持有專(zhuān)門(mén)用于該標(biāo)的物生產(chǎn)的材料,其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以材料的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為基礎(chǔ)確定
【答案】A
【解析】選項(xiàng)B,用于出售的原材料,其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以其原材料的銷(xiāo)售價(jià)格為基礎(chǔ)確定;選項(xiàng)C,為執(zhí)行銷(xiāo)售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨,其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以合同價(jià)格而不是估計(jì)售價(jià)為基礎(chǔ)確定;選項(xiàng)D,如果企業(yè)銷(xiāo)售合同所規(guī)定的標(biāo)的物尚未生產(chǎn)出來(lái),但持有專(zhuān)門(mén)用于該標(biāo)的物生產(chǎn)的材料,其可變現(xiàn)凈值也應(yīng)當(dāng)以該標(biāo)的物的合同價(jià)格為基礎(chǔ)確定。
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