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【多選題】下列項目中產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有( )。
A.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負債賬面價值小于計稅基礎(chǔ)
B.按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損
C.因獎勵積分確認的合同負債(稅法已計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額)
D.發(fā)生超標的業(yè)務(wù)招待費
【答案】BC
【解析】選項A,負債賬面價值小于計稅基礎(chǔ),產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異;選項B,按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損,未來可以抵扣,視同可抵扣暫時性差異;選項C,獎勵積分確認的合同負債已計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,所以合同負債的計稅基礎(chǔ)為0,負債賬面價值大于計稅基礎(chǔ),產(chǎn)生可抵扣暫時性差異;選項D,稅法規(guī)定當(dāng)期發(fā)生的超標的業(yè)務(wù)招待費不允許以后期間稅前扣除,所以不產(chǎn)生暫時性差異。
【單選題】甲公司于2×18年12月購入一臺管理用設(shè)備并于當(dāng)月投入使用。該設(shè)備的入賬價值為240萬元(不含增值稅),預(yù)計使用年限為5年,預(yù)計凈殘值為零,采用年限平均法計提折舊。稅法規(guī)定采用年數(shù)總和法計提折舊,且使用年限與凈殘值均與會計規(guī)定相同。至2×20年12月31日,該設(shè)備未計提固定資產(chǎn)減值準備。甲公司適用的所得稅稅率為25%,并預(yù)計在未來期間內(nèi)保持不變。甲公司2×20年12月31日對該設(shè)備確認的遞延所得稅負債余額為( )萬元。
A.8
B.0
C.12
D.4
【答案】C
【解析】該設(shè)備在2×20年12月31日的賬面價值=240-240/5×2=144(萬元),計稅基礎(chǔ)=240-240×5/15-240×4/15=96(萬元),應(yīng)確認的遞延所得稅負債余額=(144-96)×25%=12(萬元)。
【單選題】甲公司2×19年5月5日購入乙公司普通股股票,成本為400萬元,甲公司將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2×19年年末甲公司持有的乙公司股票的公允價值為480萬元;2×20年年末,該批股票的公允價值為460萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%,且預(yù)計未來期間不會發(fā)生改變。若不考慮其他因素,2×20年甲公司遞延所得稅負債的發(fā)生額為( )萬元。
A.-15
B.-5
C.5
D.15
【答案】B
【解析】2×20年年初(即2×19年年末)遞延所得稅負債余額=(480-400)×25%=20(萬元),2×20年年末遞延所得稅負債余額=(460-400)×25%=15(萬元),2×20年遞延所得稅負債發(fā)生額=15-20=-5(萬元)。
【單選題】甲公司于2×20年2月20日外購一棟寫字樓并于當(dāng)日對外出租,取得時成本為24000萬元,采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2×20年12月31日,該寫字樓公允價值跌至22400萬元。稅法規(guī)定,該類寫字樓采用年限平均法計提折舊,折舊年限為20年,預(yù)計凈殘值為0。甲公司適用的所得稅稅率為15%,預(yù)計未來期間不會發(fā)生改變。2×20年12月31日甲公司因該項投資性房地產(chǎn)應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)為( )萬元。
A.1600
B.-90
C.400
D.90
【答案】D
【解析】2×20年12月31日投資性房地產(chǎn)計稅基礎(chǔ)=24000-24000/20×10/12=23000(萬元),賬面價值為22400萬元,賬面價值小于計稅基礎(chǔ),產(chǎn)生可抵扣暫時性差異,應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)=(23000-22400)×15%=90(萬元)。
【單選題】甲公司于2×20年2月自公開市場以每股4元的價格取得A公司普通股200萬股,作為其他權(quán)益工具投資核算。2×20年12月31日,甲公司該股票投資尚未出售,當(dāng)日市價為每股6元。按照稅法規(guī)定,資產(chǎn)在持有期間的公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額。甲公司適用的所得稅稅率為25%,假定在未來期間不會發(fā)生變化。不考慮其他因素,甲公司2×20年12月31日因該金融資產(chǎn)應(yīng)確認的其他綜合收益為( )萬元。
A.100
B.400
C.300
D.0
【答案】C
【多選題】下列關(guān)于遞延所得稅會計處理的表述中,正確的有( )。
A.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時性差異全部確認為遞延所得稅資產(chǎn)
B.遞延所得稅費用是按照會計準則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予確認的遞延所得稅資產(chǎn)加上當(dāng)期應(yīng)予確認的遞延所得稅負債的金額
C.企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負債表日對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復(fù)核
D.企業(yè)不應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債進行折現(xiàn)
【答案】CD
【解析】企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時性差異滿足確認條件的確認為遞延所得稅資產(chǎn),選項A錯誤;遞延所得稅費用=當(dāng)期遞延所得稅負債的增加(對應(yīng)確認所得稅費用部分)+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少(對應(yīng)確認所得稅費用部分)-當(dāng)期遞延所得稅負債的減少(對應(yīng)確認所得稅費用部分)-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加(對應(yīng)確認所得稅費用部分),選項B錯誤。
【多選題】2×20年12月31日,甲公司對商譽計提減值準備1000萬元。該商譽系2×18年12月8日甲公司從丙公司處購買丁公司100%凈資產(chǎn)吸收合并丁公司時形成的,初始計量金額為5000萬元,丙公司根據(jù)稅法規(guī)定已經(jīng)交納與轉(zhuǎn)讓丁公司100%股權(quán)相關(guān)的所得稅及其他稅費。根據(jù)稅法規(guī)定,甲公司購買丁公司股權(quán)產(chǎn)生的商譽在整體轉(zhuǎn)讓或者清算相關(guān)資產(chǎn)、負債時,允許稅前扣除。甲公司適用的所得稅稅率為25%,下列會計處理中正確的有( )。
A.2×18年12月8日商譽的計稅基礎(chǔ)為0
B.2×18年12月8日商譽的計稅基礎(chǔ)為5000萬元
C.2×20年12月31日商譽產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異不確認遞延所得稅資產(chǎn)
D.2×20年12月31日應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)250萬元
【答案】BD
【解析】此項吸收合并屬于應(yīng)稅合并,2×18年12月8日商譽的計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等,選項A錯誤,選項B正確;2×20年12月31日商譽計提減值準備1000萬元,應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)=1000×25%=250(萬元),選項C錯誤,選項D正確。
【判斷題】企業(yè)應(yīng)將所有的可抵扣暫時性差異確認遞延所得稅資產(chǎn)。( )
【答案】×
【解析】企業(yè)應(yīng)將符合條件的可抵扣暫時性差異確認遞延所得稅資產(chǎn)。
【判斷題】資產(chǎn)、負債計稅基礎(chǔ)的確定,與稅收法規(guī)的規(guī)定密切相關(guān)。( )
【答案】√
【判斷題】負債的計稅基礎(chǔ),是指未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。( )
【答案】×
【解析】負債的計稅基礎(chǔ),是指負債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。
【判斷題】暫時性差異,是指資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額;未作為資產(chǎn)和負債確認的項目,不會產(chǎn)生暫時性差異。( )
【答案】×
【解析】暫時性差異,是指資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額;未作為資產(chǎn)和負債確認的項目,按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎(chǔ)的,該計稅基礎(chǔ)與其賬面價值之間的差額也屬于暫時性差異。
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