【例題·單選題】

　　某工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2018年10月9日購(gòu)入材料一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為10000元，增值稅稅額為1600元。材料入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)為100元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。則該企業(yè)取得材料的入賬價(jià)值應(yīng)為(　　)元。

　　A.11600

　　B.11700

　　C.10000

　　D.10100

　　【答案】B

　　【解析】該企業(yè)取得材料的入賬價(jià)值=10000+1600+100=11700(元)。

　　【例題·單選題】

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　　甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。本期購(gòu)入原材料150公斤，收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款900萬(wàn)元，增值稅稅額為144萬(wàn)元。另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用8.37萬(wàn)元，包裝費(fèi)3萬(wàn)元，運(yùn)輸途中保險(xiǎn)費(fèi)用2.7萬(wàn)元。原材料運(yùn)抵企業(yè)后，驗(yàn)收入庫(kù)原材料為148公斤，運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗2公斤。甲公司原材料入賬價(jià)值為(　　)萬(wàn)元。

　　A.1058.07

　　B.908.37

　　C.911.07

　　D.914.07

　　【答案】D

　　【解析】原材料的入賬價(jià)值=900+8.37+3+2.7=914.07(萬(wàn)元)

　　【例題·單選題】

　　承上題，甲公司原材料單位成本為(　　)萬(wàn)元。(保留兩位小數(shù))

　　A.6.01

　　B.6.10

　　C.6.18

　　D.6.17

　　【答案】C

　　【解析】原材料的單位成本為914.07÷148=6.18(萬(wàn)元)。

　　【例題·單選題】

　　某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購(gòu)入材料一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上標(biāo)明的價(jià)款為25萬(wàn)元，增值稅為4萬(wàn)元，另支付材料的保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元、包裝物押金2萬(wàn)元。該批材料的采購(gòu)成本為(　　)萬(wàn)元。(2007年改編)

　　A.27

　　B.29

　　C.29.25

　　D.31.25

　　【答案】A

　　【解析】該批材料的采購(gòu)成本=25+2=27(萬(wàn)元)。

　　【例題·多選題】

　　下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入企業(yè)存貨成本的有(　　)。(2018年)

　　A.存貨加工過(guò)程中發(fā)生的直接成本

　　B.為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品的可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用

　　C.購(gòu)買(mǎi)存貨時(shí)支付的進(jìn)口關(guān)稅

　　D.存貨采購(gòu)運(yùn)輸中發(fā)生的定額內(nèi)合理?yè)p耗

　　【答案】ABCD

　　【解析】存貨成本包括采購(gòu)成本、加工成本和其他成本。選項(xiàng)A，存貨加工過(guò)程中發(fā)生的直接成本屬于存貨的加工成本;選項(xiàng)B，企業(yè)為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品所發(fā)生的、可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入存貨的成本，屬于存貨的其他成本;選項(xiàng)C，購(gòu)買(mǎi)存貨時(shí)支付的進(jìn)口關(guān)稅屬于存貨的采購(gòu)成本;選項(xiàng)D，存貨采購(gòu)運(yùn)輸中發(fā)生的定額內(nèi)合理?yè)p耗屬于存貨的采購(gòu)成本。

　　【例題·單選題】

　　下列稅金中，不應(yīng)計(jì)入存貨成本的是(　　)。(2011年)

　　A.一般納稅企業(yè)進(jìn)口原材料支付的關(guān)稅

　　B.一般納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料支付的增值稅

　　C.小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料支付的增值稅

　　D.一般納稅企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品支付的消費(fèi)稅

　　【答案】B

　　【解析】一般納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料支付的增值稅計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)中，不計(jì)入存貨入賬成本。

　　【例題·單選題】

　　某企業(yè)采用先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出原材料的成本。2009年9月1日，甲材料結(jié)存200千克，每千克實(shí)際成本為300元;9月7日購(gòu)入甲材料350千克，每千克實(shí)際成本為310元;9月21日購(gòu)入甲材料400千克，每千克實(shí)際成本為290元;9月28日發(fā)出甲材料500千克。9月份甲材料發(fā)出成本為(　　)元。(2010年)

　　A.145000

　　B.150000

　　C.153000

　　D.155000

　　【答案】C

　　【解析】發(fā)出材料成本=200×300+300×310=153000(元)

　　【例題·單選題】

　　某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出材料成本。2010年3月1日結(jié)存甲材料200件，單位成本40元;3月15日購(gòu)入甲材料400件，單位成本35元;3月20日購(gòu)入甲材料400件，單位成本38元;當(dāng)月共發(fā)出甲材料500件。3月份發(fā)出甲材料的成本為(　　)元。(2011年)

　　A.18500

　　B.18600

　　C.19000

　　D.20000

　　【答案】B

　　【解析】材料單位成本=(200×40+400×35+400×38)÷(200+400+400)=37.2(元/件);3月份發(fā)出甲材料成本=37.2×500=18600(元)。

　　【例題·單選題】

　　某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法核算發(fā)出材料成本。2017年6月1日結(jié)存乙材料200件、單位成本35元，6月10日購(gòu)入乙材料400件、單位成本40元，6月20日購(gòu)入乙材料400件、單位成本45元。當(dāng)月發(fā)出乙材料600件。不考慮其他因素，該企業(yè)6月份發(fā)出乙材料的成本為(　　)元。(2018年)

　　A.24600

　　B.25000

　　C.26000

　　D.23000

　　【答案】A

　　【解析】該企業(yè)6月份發(fā)出乙材料的成本=(200×35+400×40+400×45)÷(200+400+400)×600=24600(元)。

　　【例題·單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的商品，以銀行存款支付加工費(fèi)200萬(wàn)元、增值稅32萬(wàn)元、消費(fèi)稅30萬(wàn)元，該加工商品收回后將直接用于銷(xiāo)售。甲公司支付上述相關(guān)款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄是(　　)。(2010年)

　　A.借：委托加工物資　　　　　　　 　　　　　　　　262

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　 　　　　　　　　262

　　B.借：委托加工物資　　　　　　　 　　　　　　　　230

　　應(yīng)交稅費(fèi)　　　　　　　　　　　　　　　　　　32

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　 　　　　　　　　262

　　C.借：委托加工物資　　　　　　　　 　　　　　　　200

　　應(yīng)交稅費(fèi)　　　　　　　　　　　　　　　　　　62

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　 　　　　　　　　262

　　D.借：委托加工物資　　　　　　　　 　　　　　　　262

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　 　　　　　　　　200

　　應(yīng)交稅費(fèi)　　　　　　　　　　　　　　　　　　62

　　【答案】B

　　【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，關(guān)于收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的委托加工物資在加工過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，不應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本的是(　　)。(2018年)

　　A.發(fā)出加工物資應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料超支差異

　　B.由受托方代繳的消費(fèi)稅

　　C.企業(yè)支付給受托方的加工費(fèi)

　　D.企業(yè)發(fā)出物資支付的運(yùn)費(fèi)

　　【答案】B

　　【解析】委托加工物資收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅不計(jì)入收回委托加工物資成本。

　　【例題·單選題】某商場(chǎng)采用毛利率法計(jì)算期末存貨成本。甲類(lèi)商品2010年4月1日期初成本為3500萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)貨成本為500萬(wàn)元，當(dāng)月銷(xiāo)售收入為4500萬(wàn)元。甲類(lèi)商品第一季度實(shí)際毛利率為25%。2010年4月30日，甲類(lèi)商品結(jié)存成本為(　　)萬(wàn)元。(2011年)

　　A.50

　　B.1125

　　C.625

　　D.3375

　　【答案】C

　　【解析】發(fā)出存貨的成本=4500×(1-25%)=3375(萬(wàn)元);結(jié)存存貨的成本=3500+500-3375=625(萬(wàn)元)。

　　【例題·單選題】企業(yè)采用毛利率法核算庫(kù)存商品，月初商品成本600萬(wàn)，購(gòu)進(jìn)存貨成本1400萬(wàn)，本月銷(xiāo)售收入1600萬(wàn)，該商品上期毛利率為15%，則月末結(jié)存商品成本為(　　)萬(wàn)元。(2018年)

　　A.700

　　B.1360

　　C.400

　　D.640

　　【答案】D

　　【解析】期末存貨成本=期初存貨成本+本期購(gòu)進(jìn)存貨成本-本期銷(xiāo)售成本;

　　銷(xiāo)售成本=銷(xiāo)售額-銷(xiāo)售毛利;

　　銷(xiāo)售毛利=銷(xiāo)售額×毛利率=1600×15%=240(萬(wàn)元);

　　銷(xiāo)售成本=1600-240=1360(萬(wàn)元);

　　期末存貨成本=600+1400-1360=640(萬(wàn)元)。

　　【例題·單選題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，委托乙企業(yè)加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的W材料，發(fā)出原材料的成本為50000元，加工費(fèi)為10000元，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為1600元，發(fā)票已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。由乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅為4000元。甲企業(yè)收回W材料直接用于銷(xiāo)售。不考慮其他因素，甲企業(yè)收回委托加工W材料的成本為(　　)元。(2018年改編)

　　A.60000

　　B.65600

　　C.64000

　　D.61600

　　【答案】C

　　【解析】因收回W材料后用于出售，乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本，且加工費(fèi)已取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以進(jìn)行抵扣，所以甲企業(yè)收回委托加工W材料的成本=50000+10000+4000=64000(元)。

　　【例題·單選題】

　　某企業(yè)采用先進(jìn)先出法核算原材料，2017年3月1日庫(kù)存甲材料500千克，實(shí)際成本為3000元，3月5日購(gòu)入甲材料1200千克，實(shí)際成本為7440元，3月8日購(gòu)入甲材料300千克，實(shí)際成本為1830元，3月10日發(fā)出甲材料900千克。不考慮其他因素，該企業(yè)發(fā)出的甲材料實(shí)際成本為(　)元。(2018年)

　　A.5550

　　B.5580

　　C.5521.5

　　D.5480

　　【答案】D

　　【解析】先進(jìn)先出，通俗的理解就是優(yōu)先發(fā)出最早日期購(gòu)入的，本題中，10日發(fā)出的900千克甲材料中，優(yōu)先發(fā)出期初結(jié)存的500千克，繼而發(fā)出3月5日購(gòu)入的400(900-500=400)千克。

　　【例題·多選題】

　　下列各項(xiàng)中，企業(yè)可以采用的發(fā)出存貨成本計(jì)價(jià)方法有(　　)。(2012年)

　　A.先進(jìn)先出法

　　B.移動(dòng)加權(quán)平均法

　　C.個(gè)別計(jì)價(jià)法

　　D.成本與可變現(xiàn)凈值孰低法

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D，不是存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法，而是存貨期末計(jì)量的方法。

　　【例題·多選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，委托其他單位加工應(yīng)稅消費(fèi)品，該產(chǎn)品收回后繼續(xù)加工，下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本的有(　　)。(2012年)

　　A.發(fā)出材料的實(shí)際成本

　　B.支付給受托人的加工費(fèi)

　　C.支付給受托方的增值稅

　　D.受托方代收代繳的消費(fèi)稅

　　【答案】AB

　　【解析】增值稅一般納稅人的增值稅不計(jì)入存貨成本;產(chǎn)品收回后繼續(xù)加工，代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入應(yīng)交消費(fèi)稅的借方，不計(jì)入存貨成本。

　　【例題·判斷題】委托加工的物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本。(　　)(2011年)

　　【答案】×

　　【例題·判斷題】

　　增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物支付的增值稅直接計(jì)入有關(guān)貨物的成本。(　　)(2012年)

　　【答案】√

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