【例題·單選題】

　　某企業(yè)購(gòu)入W上市公司股票180萬股，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付款項(xiàng)2830萬元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利126萬元。另支付相關(guān)交易費(fèi)用4萬元。該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為(　　)萬元。

　　A.2700

　　B.2704

　　C.2830

　　D.2834

　　【答案】B

　　【解析】該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為2830-126=2704。已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利126萬元不要入到初始成本里面。

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　　【例題·單選題】

　　甲公司為增值稅一般納稅人，2018年2月1日，甲公司購(gòu)入乙公司發(fā)行的公司債券，支付價(jià)款600萬元，其中包括已到付息但尚未領(lǐng)取的債券利息12萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用3萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.18萬元。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行核算，該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬金額為(　　)萬元。(2018年)

　　A.603

　　B.591

　　C.600

　　D.588

　　【答案】D

　　【解析】 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按照該金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始確認(rèn)金額入賬;取得交易性金融資產(chǎn)所支付價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，不應(yīng)當(dāng)構(gòu)成交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額;取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入投資收益的借方。該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬金額為600-12=588萬元。

　　【例題·單選題】

　　2017年5月10日，甲公司從上海證券交易所購(gòu)入乙公司股票20萬股，支付價(jià)款200萬元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利12萬元;另支付相關(guān)交易費(fèi)用1萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.06萬元，甲公司將該股票分為交易性金融資產(chǎn)，該交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額為(　　)萬元。(2018年)

　　A.201

　　B.200

　　C.188

　　D.201.06

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，不能計(jì)入交易性金融資產(chǎn)的成本中。因此本題中，該交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額為200-12=188萬元。

　　【例題·單選題】

　　甲公司2018年7月1日購(gòu)入乙公司2018年1月1日發(fā)行的債券，支付價(jià)款為2100萬元(含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息40萬元)，另支付交易費(fèi)用15萬元。該債券面值為2000萬元。票面年利率為4%(票面利率等于實(shí)際利率)，每半年付息一次，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。甲公司2018年度該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為(　　)萬元。

　　A.25

　　B.40

　　C.65

　　D.80

　　【答案】A

　　【解析】投資收益=2000×4%÷2-15=25(萬元)。

　　【例題·單選題】

　　A公司于2011年11月5日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入B公司發(fā)行在外的股票2000萬股作為交易性金融資產(chǎn)核算，每股支付價(jià)款5元，另支付相關(guān)費(fèi)用10萬元，2011年12月31日，該股票的公允價(jià)值為10500萬元，2012年12月31日，該股票的公允價(jià)值為10300萬元，A公司2012年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為(　　)萬元。

　　A.損失200

　　B.收益500

　　C.損失490

　　D.收益300

　　【答案】A

　　【解析】公允價(jià)值變動(dòng)損益=10300-10500=-200(萬元)。

　　【例題·單選題】

　　下列各項(xiàng)中，資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)計(jì)算確認(rèn)所持有交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于其賬面余額的金額，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是(　　)。(2018年)

　　A.營(yíng)業(yè)外支出

　　B.投資收益

　　C.公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　D.其他業(yè)務(wù)成本

　　【答案】C

　　【解析】交易性金融資產(chǎn)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，在資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益)。

　　相關(guān)分錄如下：

　　1.公允價(jià)值大于賬面價(jià)值時(shí)：

　　借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　2.公允價(jià)值小于賬面價(jià)值時(shí)：

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)

　　【例題·多選題】

　　下列各項(xiàng)中，企業(yè)交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)通過“投資收益”科目核算的有(　　)。(2018年)

　　A.持有期間被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利

　　B.資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)

　　C.取得時(shí)支付的交易費(fèi)用

　　D.出售時(shí)公允價(jià)值與其賬面余額的差額

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)B借記或貸記“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”科目，貸記或借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，借貸雙方均不通過“投資收益”科目。

　　【例題·判斷題】

　　企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將原計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益的該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出，由公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)為投資收益。(　　)(2018年改編)

　　【答案】×

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