2020基金從業(yè)《證券投資基金》考點:財務(wù)報表,更多基金從業(yè)資格考試備考資料,請關(guān)注新東方職上網(wǎng) 基金從業(yè)資格考試網(wǎng),或微信搜索“職上金融人”。
財務(wù)報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表三大報表,外加所有者權(quán)益變動表。
資產(chǎn)負債表
1.資產(chǎn)負債表含義
(1)資產(chǎn)負債表也稱為企業(yè)的“第一會計報表”。
資產(chǎn)負債表報告了企業(yè)在某一時點的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的狀況,報告時點通常為會計季末、半年末或會計年末。
(2)資產(chǎn)負債表反映了企業(yè)在特定時點的財務(wù)狀況,是企業(yè)經(jīng)營管理活動結(jié)果的集中體現(xiàn)。
2.會計恒等式:資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益
(1)資產(chǎn)部分表示企業(yè)所擁有的或掌握的,以及被其他企業(yè)所欠的各種資源或財產(chǎn)。
(2)負債表示企業(yè)所應(yīng)支付的所有債務(wù)。
所有者權(quán)益又稱股東權(quán)益或凈資產(chǎn),是指企業(yè)總資產(chǎn)中扣除負債所余下的部分,表示企業(yè)的資產(chǎn)凈值,即在清償各種債務(wù)以后,企業(yè)股東所擁有的資產(chǎn)價值。
(3)所有者權(quán)益包括以下四部分:
一是股本,即按照面值計算的股本金。
二是資本公積,包括股票發(fā)行溢價、法定財產(chǎn)重估增值、接受捐贈資產(chǎn)、政府專項撥款轉(zhuǎn)入等。
三是盈余公積,又分為法定盈余公積和任意盈余公積。
四是未分配利潤,指企業(yè)留待以后年度分配的利潤或待分配利潤。
3.資產(chǎn)負債表通常有以下四方面的基本作用:
(1)資產(chǎn)負債表列出了企業(yè)占有資源的數(shù)量和性質(zhì)。
(2)資產(chǎn)負債表上的資源為分析收入來源性質(zhì)及其穩(wěn)定性提供了基礎(chǔ)。
(3)資產(chǎn)負債表的資產(chǎn)項可以揭示企業(yè)資金的占用情況,負債項則說明企業(yè)的資金來源和財務(wù)狀況。
(4)資產(chǎn)負債表可以為收益把關(guān)
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利潤表
1.利潤表含義
(1)利潤表(income statement),亦稱損益表,反映一定時期(如一個會計季度或會計年度)的總體經(jīng)營成果,揭示企業(yè)財務(wù)狀況發(fā)生變動的直接原因。利潤表是一個動態(tài)報告
(2)利潤表由三個主要部分構(gòu)成。
第一部分是營業(yè)收入;
第二部分是與營業(yè)收入相關(guān)的生產(chǎn)性費用、銷售費用和其他費用
第三部分是利潤。
(3)在評價企業(yè)的整體業(yè)績時,重點在于企業(yè)的凈利潤,即息稅前利潤(EBIT)減去利息費用和稅費。
現(xiàn)金流量表
1.現(xiàn)金流量表含義
(1)現(xiàn)金流量表(cash flow statement)也叫賬務(wù)狀況變動表,所表達的是在特定會計期間內(nèi),企業(yè)的現(xiàn)金(包含現(xiàn)金等價物)的增減變動等情形。根據(jù)收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)編制的。
(2)現(xiàn)金流量表的作用包括反映企業(yè)的現(xiàn)金流量,評價企業(yè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量的能力;評價企業(yè)償還債務(wù)、支付投資利潤的能力,謹慎判斷企業(yè)財務(wù)狀況
(3)現(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu)分為三部分,即經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(CFO)、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(CFI)和籌資(也稱融資)活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(CFF)
(4)三部分現(xiàn)金流加總則得到凈現(xiàn)金流(NCF),NCF=CFO+CFI+CFF
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