快速查題-稅務師試題

甲公司為增值稅一般納稅人，本期收購免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品（稅法規(guī)定的增值稅扣除率為13%），實際支付的價款為200萬元，收購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品已驗收入庫，款項已經(jīng)支付。要求：編制甲公司購進業(yè)務有關的會計分錄。

1.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，購買及銷售商品適用的增值稅稅率均為17%。甲公司和乙公司有關資料如下：(1)甲公司2014年12月31日應收乙公司賬款賬面余額為10140萬元，已提壞賬準備1140萬元。由于乙公司連年虧損，資金周轉(zhuǎn)困難，不能償付應于2014年12月31日前支付的應付賬款。經(jīng)雙方協(xié)商，于2015年1月2日進行債務重組。乙公司用于抵債資產(chǎn)的公允價值和賬面價值如下：甲公司減免扣除上述資產(chǎn)抵償債務后剩余債務的60%.其余債務延期2年，每年按2%收取利息，利息于年末按年收取。債務到期日為2016年12月31日。(2)甲公司取得的上述可供出售金融資產(chǎn)仍作為可供出售金融資產(chǎn)核算，2015年6月30日其公允價值為795萬元，2015年12月31日其公允價值為700萬元（跌幅較大且為非暫時性的）.2016年1月10日，甲公司將可供出售金融資產(chǎn)對外出售，收到款項710萬元存人銀行。(3)甲公司取得的土地使用權按50年、采用直線法攤銷，凈殘值為零。(4)2015年10月1日，甲公司將上述土地使用權出租，作為投資性房地產(chǎn)核算，并采用公允價值模式進行后續(xù)計量，租賃開始日的公允價值為6000萬元。合同規(guī)定每季度租金為100萬元，于每季度末收取。(5)2015年12月31日，收到第一筆租金100萬元，同日，上述投資性房地產(chǎn)的公允價值為6200萬元。(6)甲公司將取得的庫存商品仍作為庫存商品核算。假定：(1)不考慮除增值稅以外其他稅費的影響。(2)甲公司和乙公司于每年6月30日和12月31日對外提供財務報告。根據(jù)上述資料，回答下列問題：(1)甲公司關于債務重組業(yè)務的處理.正確的是()。A.重組后剩余債務的公允價值為2000萬元B.重組后剩余債務的公允價值為800萬元C.重組后剩余債務的公允價值為832萬元D.應確認營業(yè)外支出28萬元(2)關于乙公司債務重組業(yè)務的處理，正確的是()。A.應確認投資收益-10萬元B.應確認投資收益100萬元C.債務重組日，使利潤總額增加2500萬元D.債務重組日，使營業(yè)利潤增加3800萬元(3)甲公司債務重組取得的可供出售金融資產(chǎn)，下列會計處理錯誤的是()。A.2015年6月30日的會計分錄為：借：其他綜合收益5貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動5B.2015年6月30日的會計分錄為：借：資產(chǎn)減值損失5貸：可供出售金融資產(chǎn)一公允價值變動5C.2015年12月31日的會計分錄為：借：資產(chǎn)減值損失100貸：可供出售金融資產(chǎn)一公允價值變動95其他綜合收益5D.2016年1月10日的會計分錄為：借：銀行存款710可供出售金融資產(chǎn)一公允價值變動100貸：可供出售金融資產(chǎn)一成本800投資收益10(4)甲公司債務重組取得的無形資產(chǎn)，下列會計處理中正確的是()。A.2015年無形資產(chǎn)攤銷金額為75萬元B.2015年無形資產(chǎn)攤銷金額為100萬元C2015年無形資產(chǎn)攤銷金額為83.33萬元D.2015年無形資產(chǎn)攤銷金額應計人其他業(yè)務成本(5)債務重組中取得的無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，在轉(zhuǎn)換日，甲公司下列做法中正確的有()。A.確認其他綜合收益1075萬元B.確認公允價值變動損益1075萬元C.既不確認其他綜合收益，也不確認公允價值變動損益D.投資性房地產(chǎn)入賬價值為6000萬元(6)2015年因投資性房地產(chǎn)業(yè)務使利潤總額增加()萬元。A.100B.200C.300D.275

丁公司從2014年1月1日起實行累積帶薪缺勤制度，制度規(guī)定，該公司每名職工每年有權享受12個工作日的帶薪休假（即每個月有1天），休假權利可以向后結轉(zhuǎn)2個日歷年度。在第2年末公司將對職工未使用的帶薪休假權利支付現(xiàn)金。該公司共有100名職工，假設均為生產(chǎn)人員。每名職工平均每月工資2000元，每名職工每月工作日為20個，每個工作日平均工資為100元。2014年1月所有職工均沒有休假。2014年2月所有職工均休了1天假。2015年12月31日，所有職工有5個工作日未使用的屬于2013年度的帶薪休假。要求：編制丁公司2014年1月、2014年2月、2015年12月31日與累計帶薪缺勤有關的會計分錄。

2.長江股份有限公司（以下簡稱“長江公司”）為了建造一棟廠房，于2013年11月1日專門從某銀行借人5000萬元（假定長江公司向該銀行的借款僅此一筆）.借款期限為2年，年利率為6%.利息到期一次支付。該廠房采用出包方式建造，與承包方簽訂的工程合同的總價款為7977萬元，該工程已于2013年11月1日正式動工興建，當日用銀行存款向承包方支付工程款1000萬元。假定利息資本化金額按年計算，每年按360天計算，每月按30天計算。(1)2014年發(fā)生的與廠房建造有關的事項如下：1月1日，用銀行存款向承包方支付工程進度款1000萬元：4月1日，用銀行存款向承包方支付工程進度款1000萬元：7月1日，用銀行存款向承包方支付工程進度款1000萬元；10月1日，用銀行存款向承包方支付工程進度款1000萬元；11月1日，用銀行存款向承包方支付工程進度款1977萬元；12月31日，工程全部完工，達到預定可使用狀態(tài)并投入使用。長江公司還需要支付工程尾款1000萬元。假定，取得專門借款后，長江公司先以專門借款支付工程進度款，不足部分以自有資金支付。上述專門借款閑置資金2013年、2014年取得的收益為177萬元（已存入銀行）。(2)2015年發(fā)生的與所建造廠房和債務重組有關的事項如下：1月31日，辦理廠房工程竣工決算，與承包方結算的工程總價教為7977萬元。同日工程交付手續(xù)辦理完畢，剩余工程款尚未支付。11月1日，長江公司發(fā)生財務困難，無法按期償還于2013年l1月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未還期間，仍然必須按照原利率支付利息，如果逾期期間超過2個月，銀行還將加收l%的罰息。11月10日，銀行將其對長江公司的債權全部劃給資產(chǎn)管理公司。12月1日，長江公司與資產(chǎn)管理公司達成債務重組協(xié)議，債務重組日為12月1日，與債務重組有關的資產(chǎn)、債權和債務的所有權劃轉(zhuǎn)及相關法律手續(xù)均于當日辦理完畢。有關債務重組及相關資料如下：①資產(chǎn)管理公司首先豁免長江公司所有積欠利息。②長江公司用一輛小轎車和一棟別墅抵償債務640萬元。小轎車的原價為150萬元，累計折舊為30萬元，公允價值為90萬元。該別墅原價為600萬元，累計折舊為100萬元，公允價值為550萬元。兩項資產(chǎn)均未計提減值準備。③資產(chǎn)管理公司對長江公司的剩余部分債權實施債轉(zhuǎn)股，資產(chǎn)管理公司由此獲得長江公司普通股1000萬股（每股面值1元），每股市價為4元。(3)2016年發(fā)生的與資產(chǎn)置換有關的事項如下：12月1日，長江公司由于經(jīng)營業(yè)績滑坡，為了實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型和產(chǎn)品結構調(diào)整，與資產(chǎn)管理公司控股的乙公司（該公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）達成資產(chǎn)置換協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，長江公司將前述新建廠房、部分庫存商品和一塊土地的使用權與乙公司所開發(fā)的商品房和一棟自用的辦公樓進行置換。資產(chǎn)置換日為12月1日。與資產(chǎn)置換有關的資產(chǎn)、債權和債務的所有權劃轉(zhuǎn)及相關法律手續(xù)均于當日辦理完畢。其他有關資料如下：①長江公司所換出庫存商品的賬面余額為400萬元，換出土地使用權的賬面余額為2500萬元，累計攤銷500萬元，公允價值分別為200萬元和1800萬元；長江公司已為庫存商品計提了202萬元的跌價準備，沒有為土地使用權計提減值準備。長江公司所換出的新建廠房的公允價值為6000萬元。長江公司對新建廠房采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為10年，預計凈殘值為210萬元。②乙公司用于置換的商品房和辦公樓的賬面價值分別為4000萬元和1200萬元，公允價值分別為6500萬元和1500萬元。假定不考慮與廠房建造、債務重組和資產(chǎn)置換相關的增值稅等稅費，非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)。根據(jù)上述資料，回答下列問題：(1)長江公司借款費用停止資本化的時點是()。A.2014年12月31日B.2015年1月31日C.2015年11月1日D.2015年12月1日(2)長江公司為建造廠房應當予以資本化的專門借款利息金額為()萬元。A.173B.350C.3050D.223(3)2015年12月1H，長江公司因債務重組確認營業(yè)外收入()萬元。A.50B.985C.955D.1035(4)2016年12月1日資產(chǎn)置換日新建廠房的賬面價值為()萬元。A.8150B.6562C.7977D.6425(5)下列有關長江公司對資產(chǎn)置換業(yè)務相關表述中正確的有()。A.該非貨幣性資產(chǎn)交換以公允價值計量B.長江公司換出土地使用權影響損益的金額為200萬元C.長江公司換出庫存商品影響損益的金額為2萬元D.長江公司換出廠房影響損益的金額為6000萬元(6)長江公司換入的辦公樓的入賬價值為()萬元。A.1500B.6500C.6562D.8000

1.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，購買及銷售商品適用的增值稅稅率均為17%。甲公司于2013年9月30日向乙公司銷售一批產(chǎn)品，應收乙公司的貸款為2340萬元（含增值稅）。乙公司同日開出一張期限為6個月，票面年利率為8%的商業(yè)承兌匯票。在票據(jù)到期日，乙公司投有按期兌付，甲公司按該應收票據(jù)賬面價值轉(zhuǎn)入應收賬款，并不再計提利息。2014年末，甲公司對該項應收賬款計提壞賬準備300萬元。由于乙公司財務困難，經(jīng)協(xié)商，甲公司于2015年1月1日與乙公司簽訂以下債務重組協(xié)議：(1)乙公司用一批資產(chǎn)抵償甲公司部分債務，乙公司相關抵債資產(chǎn)的賬面價值和公允價值如下：(2)甲公司減免上述資產(chǎn)抵償債務后剩余債務的30%，其余的債務在債務重組日后滿2年付清，并按年利率3%收取利息；但若乙公司2015年實現(xiàn)盈利，則2016年按5%收取利息，估計乙公司2015年很可能實現(xiàn)盈利。2015年1月2日，甲公司與乙公司辦理股權劃轉(zhuǎn)和產(chǎn)權轉(zhuǎn)移手續(xù)，并開具增值稅專用發(fā)票。甲公司取得乙公司商品后作為庫存商品核算，取得X公司股票后作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得土地使用權后作為無形資產(chǎn)核算并按50年采用直線法攤銷，無殘值。2015年7月1日甲公司將該土地使用權轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)并采用公允價值模式進行后續(xù)計量，轉(zhuǎn)換日該土地使用權公允價值為1000萬元。假設除增值稅外，不考慮其他相關稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題：(1)甲公司債務重組后應收賬款的入賬價值是()萬元。A.106.50B.248.50C.314.02D.37352(2)在債務重組日，該項債務重組業(yè)務對甲公司當年利潤總額的影響金額是()萬元。A.-193.50B.-165.42C.165.42D.193.50(3)在債務重組日，該項債務重組業(yè)務對乙公司當年利潤總額的影響金額是()萬元。A.294.53B.32830C.408.30D.414.58(4)2015年7月1日甲公司將該土地使用權轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時，應計人其他綜合收益的金額是()萬元。A.0B.200.00C.206.67D.208.00

2.甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）于2015年1月1日正式動工興建一棟辦公樓工期預計為1年，工程采用出包方式，合同約定分別于2015年1月1日、7月1日和10月1日支付工程進度款1500萬元、3500萬元和2000萬元。甲公司為建造辦公樓借人兩筆專門借款：（1）2015年1月1日借入專門借款2000萬元，借款期限為3年，年利率為8%.利息按年支付；(2)2015年7月1日借人專門借款2000萬元，借款期限為5年，年利率為10%.利息按年支付。閑置的專門借款資金用于固定收益?zhèn)亩唐谕顿Y，月收益率為0.5%。甲公司為建造辦公樓占用了兩筆一般借款：(1)2013年8月1日向某商業(yè)銀行借人長期借款1000萬元，期限為3年，年利率為6%，按年支付利息，到期還本；(2)2014年1月1日按面值發(fā)行公司債券10000萬元，期限為3年，票面年利率為8%，按年支付利息，到期還本。假設甲公司該項目如期達到預定可使用狀態(tài)，除了該項目外，沒有其他符合借款費用資本化條件的資產(chǎn)購建或者生產(chǎn)活動，全年按360天計算應予以資本化的利息金額。根據(jù)上述資料，回答下列問題：(1)甲公司一般借款的借款費用資本化率是()。A.7.68%B.7.76%C.7.82%D.791%(2)甲公司2015年一般借款利息應計人財務費用的金額是()萬元。A.7832B.782.4C.781.8D.860.0(3)甲公司2015年閑置專門借款用于短期投資取得的收益應記入“投資收益”科目的金額是()萬元。A.0B.2.5C.7.5D.15.0(4)甲公司2015年為建造該辦公樓應確認的借款利息資本化金額是()萬元。A.322.6B.3232C.347.6D.348.2