快速查題-稅務(wù)師試題

2011年1月1日，甲公司購(gòu)人乙公司于上年1月1日發(fā)行的面值500萬(wàn)元、期限4年、票面年利率8%、次年年初支付利息，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，實(shí)際支付購(gòu)買(mǎi)價(jià)款580萬(wàn)元（包括債券利息40萬(wàn)元，交易費(fèi)用5萬(wàn)元）。2011年1月4日，收到乙公司支付的債券利息40萬(wàn)元存人銀行。2011年12月31日，甲公司持有的該債券的公允價(jià)值為600萬(wàn)元。2012年1月5日，又收到乙公司支付的2011年度的債券利息40萬(wàn)元存人銀行。2012年10月B日甲公司以590萬(wàn)元的價(jià)格將該債券全部出售。甲公司購(gòu)買(mǎi)、持有和出售該債券過(guò)程中累計(jì)確認(rèn)投資收益應(yīng)為()萬(wàn)元。（2013年）

下列各項(xiàng)交易費(fèi)用中，不應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益的有（　）。

2014年12月31日，某企業(yè)將自用建筑物對(duì)外出租，轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。轉(zhuǎn)換日，該建筑物賬面價(jià)值為2100萬(wàn)元，尚可使用年限為25年，預(yù)計(jì)凈殘值為100萬(wàn)元，按年限平均法計(jì)提折舊。按照租賃合同，每年收取租金100萬(wàn)元，不考慮其他因素，出租建筑物對(duì)該企業(yè)2015年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響金額為()萬(wàn)元。

下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述，不正確的是（）。

甲公司于2016年1月1日取得對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)乙公司30%的股權(quán)，取得投資時(shí)乙公司一項(xiàng)A商品的公允價(jià)值為2000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為1600萬(wàn)元。除該A商品外，甲公司取得投資時(shí)乙公司其他各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。乙公司2016年度利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)為10000萬(wàn)元。2016年4月20日乙公司向甲公司銷售B商品一批，銷售價(jià)格為1000萬(wàn)元，產(chǎn)品成本為800萬(wàn)元。至2016年12月31日，在甲公司取得投資時(shí)乙公司的上述A商品有80%對(duì)外銷售；乙公司本年度向甲公司銷售的B商品中，甲公司已出售60%給外部獨(dú)立的第三方。2016年6月20日，甲公司將成本為600萬(wàn)元的C商品以1000萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，乙公司將其作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用10年，凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2016年7月1日，甲公司將其賬面價(jià)值為800萬(wàn)元的B商品以700萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，有證據(jù)表明其差額是該資產(chǎn)發(fā)生了減值損失，至年末該批商品尚未對(duì)外部第三方出售。2016年1月1日，乙公司按票面金額平價(jià)發(fā)行600萬(wàn)股優(yōu)先股，優(yōu)先股每股票面金額為100元。該批優(yōu)先股股息不可累積，即當(dāng)年度未向優(yōu)先股股東足額派發(fā)股息的差額部分，不可累積到下一計(jì)息年度。2016年12月31日，乙公司宣告并以現(xiàn)金全額發(fā)放當(dāng)年優(yōu)先股股息，股息率為6%。根據(jù)該優(yōu)先股合同條款規(guī)定，乙公司將該批優(yōu)先股分類為權(quán)益工具，優(yōu)先股股息不在所得稅前列支。甲公司2016年確認(rèn)對(duì)乙公司的投資收益是（　）萬(wàn)元。

2012年3月1日，甲公司外購(gòu)一棟寫(xiě)字樓直接租賃給乙公司使用，租賃期為6年，每年租金為180萬(wàn)元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，該寫(xiě)字樓的買(mǎi)價(jià)為3000萬(wàn)元；2012年12月31日，該寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為3200萬(wàn)元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對(duì)甲公司2012年度利潤(rùn)總額的影響金額是()萬(wàn)元。

2015年1月1日，甲公司購(gòu)入乙公司于2014年1月1日發(fā)行的面值為2000萬(wàn)元、期限為5年、票面年利率6%、每年12月31日計(jì)提利息、次年年初支付利息的債券，并將其劃分為持有至到期投資，實(shí)際支付購(gòu)買(mǎi)價(jià)款2038萬(wàn)元（包括債券利息120萬(wàn)元，交易稅費(fèi)20萬(wàn)元），購(gòu)入債券時(shí)實(shí)際利率為7%；2015年1月10日，甲公司收到購(gòu)買(mǎi)價(jià)款中包含的乙公司債券利息120萬(wàn)元。甲公司2015年12月31日應(yīng)確認(rèn)投資收益為()萬(wàn)元。

甲公司2015年2月1日處置其持有的持有至到期投資，轉(zhuǎn)讓價(jià)款1060萬(wàn)元，已收存銀行。該債券系2013年2月1日購(gòu)進(jìn)，面值為1000萬(wàn)元，票面年利率為5%，到期一次還本付息，期限為3年。轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券時(shí)，應(yīng)計(jì)利息明細(xì)科目的余額為100萬(wàn)元，尚未攤銷的利息調(diào)整貸方余額為24萬(wàn)元；該項(xiàng)債券已計(jì)提的減值準(zhǔn)備余額為30萬(wàn)元。甲公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬(wàn)元。

2015年1月1日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司分期付息、到期還本的債券12萬(wàn)張，以銀行存款支付價(jià)款1050萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用12萬(wàn)元。該債券系乙公司于2014年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%，每年年末支付當(dāng)年度利息。甲公司擬持有該債券至到期。不考慮其他因素，甲公司從取得乙公司債券至到期累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬(wàn)元。

2013年5月8日，甲公司以每股8元的價(jià)格自二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)人乙公司股票120股，支付價(jià)款960萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用3萬(wàn)元。甲公司將其購(gòu)人的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2013年12月31日，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每腮9元。2014年12月31日，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股5元，甲公司預(yù)計(jì)乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格將持續(xù)下跌。2015年12月31日，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股6元。則甲公司2015年度利潤(rùn)表因乙公司股票市場(chǎng)價(jià)格回升應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的對(duì)當(dāng)期損益的影響金額為()萬(wàn)元。