快速查題-稅務(wù)師試題

1長(zhǎng)城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，銷(xiāo)售商品適用增值稅稅率為17％，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％。所得稅核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，2015年1月1日“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為500萬(wàn)元，“遞延所得稅負(fù)債”科目余額為0元，具體明細(xì)如下表；2015年度長(zhǎng)城公司實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入50000萬(wàn)元，會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額6000萬(wàn)元，與企業(yè)所得稅相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：(1)2015年3月1日，以4000萬(wàn)元價(jià)格購(gòu)入辦公大樓并在當(dāng)日出租給黃河公司，年租金為180萬(wàn)元，作為投資性房地產(chǎn)核算，且采用公允價(jià)值模式計(jì)量，按稅法規(guī)定該辦公大樓采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為20年.凈殘值率為10％。2015年12月31日該辦公大樓的公允價(jià)值為3600萬(wàn)元。(2)2015年6月l日，收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)因上年度享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策而退回的稅款100萬(wàn)元。(3)2015年11月1日，以5元／股的價(jià)格購(gòu)入丁公司股票200萬(wàn)股作為可供出售金融資產(chǎn)核算，另支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。2015年12月31日，該股票的收盤(pán)價(jià)為7元／股。(4)2015年12月1日.向光明公司銷(xiāo)售一批不含稅價(jià)格為2000萬(wàn)元的產(chǎn)品，成本為1500萬(wàn)元，合同約定光明公司收到產(chǎn)品后3個(gè)月若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題可退貨。截止2015年12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷(xiāo)貨退回。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，該產(chǎn)品的退貨率為10％(5)2015年度因產(chǎn)品銷(xiāo)售承諾的保修業(yè)務(wù)計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金：150萬(wàn)元，當(dāng)期實(shí)際發(fā)生保修業(yè)務(wù)費(fèi)用310萬(wàn)元。(6)2015年度發(fā)生廣告費(fèi)用7000萬(wàn)元，均通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的廣告費(fèi)用支出不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入15％的部分.準(zhǔn)予稅前扣除；超過(guò)部分.準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。長(zhǎng)城公司均已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)上述交易或事項(xiàng)進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理，預(yù)計(jì)在未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額，用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，假設(shè)除上述事項(xiàng)外，沒(méi)有影響所得稅核算的其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：(1)針對(duì)事項(xiàng)(3)下列會(huì)計(jì)處理結(jié)果中.正確的有()。A可供出售金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額為1000萬(wàn)元B期末確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)100萬(wàn)元C期末確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債97.5萬(wàn)元D期末可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1400萬(wàn)元(2)長(zhǎng)城公司2015年年未“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額是()萬(wàn)元。A188.75B223.75C198.75D.236.25(3)長(zhǎng)城公司2015年年末“遞延所得稅負(fù)債”科目余額是()萬(wàn)元。A.0B97.5C.12.5D.107.5(4)長(zhǎng)城公司2015年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為()萬(wàn)元。A.201.25B363.75C191.25D.3I1.25(5)長(zhǎng)城公司2015年度應(yīng)交納的企業(yè)所得稅為()萬(wàn)元。A.1256.25B1306.25C1091.25D.1163.75

2。甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅人.采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)核算.適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，甲公司2013年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額8000萬(wàn)元，涉及企業(yè)所得稅的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)1月30日，購(gòu)買(mǎi)一棟公允價(jià)值為2400萬(wàn)元的新辦公用房后即對(duì)外出租.款項(xiàng)已以銀行存款支付，不考慮相關(guān)稅費(fèi)；將其作為投資性房地產(chǎn)核算并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。12月31日.該辦公用房公允價(jià)值為2200萬(wàn)元，稅法規(guī)定該類(lèi)辦公用房采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5％。(2)3月5日.購(gòu)入乙公司股票100萬(wàn)股，支付價(jià)款850萬(wàn)元，其中交易費(fèi)用10萬(wàn)元。將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算，11月21日，購(gòu)入丙公司股票30萬(wàn)股.支付價(jià)款245萬(wàn)元，其中交易費(fèi)用5萬(wàn)元，將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。12月31日。乙公司和丙公司股票的價(jià)格均為9元／股，稅法規(guī)定，上述兩類(lèi)資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)均不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額.在處置時(shí)計(jì)入處置當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。(3)4月10日，收到稅務(wù)部門(mén)按稅收優(yōu)惠政策規(guī)定退回的2012年度企業(yè)所得稅200萬(wàn)元，甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2013年3月10日批準(zhǔn)報(bào)出。(4)12月，甲公司按規(guī)定對(duì)某虧損合同確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債160萬(wàn)元.按稅法規(guī)定。此項(xiàng)計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債在相關(guān)產(chǎn)品生產(chǎn)完成并銷(xiāo)售且損失實(shí)際發(fā)生時(shí)抵扣。(5)2013年度取得國(guó)債利息收入60萬(wàn)元.因環(huán)境污染被環(huán)保部門(mén)罰款100萬(wàn)元.因未如期支付某商業(yè)銀行借款利息支付罰息10萬(wàn)元。(6)2013年年初的暫時(shí)性差異及本期轉(zhuǎn)回情況如下：對(duì)上述事項(xiàng)，甲公司均已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行了處理，預(yù)計(jì)在未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異.假設(shè)除上述交易或事項(xiàng)外，沒(méi)有其他影響企業(yè)所得稅核算的因素。據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：(1)針對(duì)事項(xiàng)(1)，2013年12月31日甲公司因投資性房地產(chǎn)形成的暫時(shí)性差異為()。A應(yīng)納稅暫時(shí)性差異955萬(wàn)元B可抵扣暫時(shí)性差異955萬(wàn)元C應(yīng)納稅暫時(shí)性差異86萬(wàn)元D可抵扣暫時(shí)性差異86萬(wàn)元(2)針對(duì)甲公司2013年度涉及企業(yè)所得稅事項(xiàng)形成的暫時(shí)性差異。按規(guī)定確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債時(shí)，應(yīng)計(jì)入其他綜合收益賬戶(hù)的金額為()。A.12.5萬(wàn)元(借方)B.250萬(wàn)元(借方)C.325萬(wàn)元(借方)D.325萬(wàn)元(貸方)(3)甲公司2013年度應(yīng)交企業(yè)所得稅金額為()萬(wàn)元。A.1766.375B.1773.875C.1816.375D.1823.875(4)甲公司2013年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額應(yīng)為()萬(wàn)元。A56.375B63.875C256.375D263.875(5)甲公司2013年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額應(yīng)為()萬(wàn)元。A.0B7.5C12.5D20.0(6)甲公司2013年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為()萬(wàn)元。A.1522.5B.1960C.1766.375D.1786.375

1.長(zhǎng)城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，銷(xiāo)售商品適用增值稅稅率為17％，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％。所得稅核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，2015年1月1日“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為500萬(wàn)元，“遞延所得稅負(fù)債”科目余額為0元，具體明細(xì)如下表；2015年度長(zhǎng)城公司實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入50000萬(wàn)元，會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額6000萬(wàn)元，與企業(yè)所得稅相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：(1)2015年3月1日，以4000萬(wàn)元價(jià)格購(gòu)入辦公大樓并在當(dāng)日出租給黃河公司，年租金為180萬(wàn)元，作為投資性房地產(chǎn)核算，且采用公允價(jià)值模式計(jì)量，按稅法規(guī)定該辦公大樓采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為20年.凈殘值率為10％。2015年12月31日該辦公大樓的公允價(jià)值為3600萬(wàn)元。(2)2015年6月l日，收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)因上年度享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策而退回的稅款100萬(wàn)元。(3)2015年11月1日，以5元／股的價(jià)格購(gòu)入丁公司股票200萬(wàn)股作為可供出售金融資產(chǎn)核算，另支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。2015年12月31日，該股票的收盤(pán)價(jià)為7元／股。(4)2015年12月1日.向光明公司銷(xiāo)售一批不含稅價(jià)格為2000萬(wàn)元的產(chǎn)品，成本為1500萬(wàn)元，合同約定光明公司收到產(chǎn)品后3個(gè)月若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題可退貨。截止2015年12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷(xiāo)貨退回。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，該產(chǎn)品的退貨率為10％(5)2015年度因產(chǎn)品銷(xiāo)售承諾的保修業(yè)務(wù)計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金：150萬(wàn)元，當(dāng)期實(shí)際發(fā)生保修業(yè)務(wù)費(fèi)用310萬(wàn)元。(6)2015年度發(fā)生廣告費(fèi)用7000萬(wàn)元，均通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的廣告費(fèi)用支出不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入15％的部分.準(zhǔn)予稅前扣除；超過(guò)部分.準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。長(zhǎng)城公司均已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)上述交易或事項(xiàng)進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理，預(yù)計(jì)在未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額，用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，假設(shè)除上述事項(xiàng)外，沒(méi)有影響所得稅核算的其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：(1)針對(duì)事項(xiàng)(3)下列會(huì)計(jì)處理結(jié)果中.正確的有()。A可供出售金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額為1000萬(wàn)元B期末確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)100萬(wàn)元C期末確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債97.5萬(wàn)元D期末可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1400萬(wàn)元(2)長(zhǎng)城公司2015年年未“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額是()萬(wàn)元。A188.75B223.75C198.75D.236.25(3)長(zhǎng)城公司2015年年末“遞延所得稅負(fù)債”科目余額是()萬(wàn)元。A.0B97.5C.12.5D.107.5(4)長(zhǎng)城公司2015年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為()萬(wàn)元。A.201.25B363.75C191.25D.3I1.25(5)長(zhǎng)城公司2015年度應(yīng)交納的企業(yè)所得稅為()萬(wàn)元。A.1256.25B1306.25C1091.25D.1163.75

1.華天公司為上市公司，適用企業(yè)所得稅稅率25％.所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2016年初“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為320萬(wàn)元，其中：因上年職工教育經(jīng)費(fèi)超過(guò)稅前扣除限額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)20萬(wàn)元，因計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)60萬(wàn)元，因未彌補(bǔ)的虧損確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)240萬(wàn)元。該公司2016年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)9800萬(wàn)元，在申報(bào)2016年度企業(yè)所得稅時(shí)涉及以下事項(xiàng)：(1)2016年12月8日，華天公司向甲公司銷(xiāo)售w產(chǎn)品300萬(wàn)件，不含稅銷(xiāo)售額1500萬(wàn)元，成本1200萬(wàn)元，適用增值稅稅率17％；合同約定.甲公司收到w產(chǎn)品后4個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)遇貨。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，w產(chǎn)品的退貨率為15％。至2016年12月31日.上述已銷(xiāo)售產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。(2)2016年2月27日.華天公司外購(gòu)一棟寫(xiě)字樓并于當(dāng)日對(duì)外出租，取得時(shí)成本為3000萬(wàn)元.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2016年12月31日，該寫(xiě)字樓公允價(jià)值跌至2800萬(wàn)元。稅法規(guī)定，該類(lèi)寫(xiě)字樓采用年限平均法計(jì)提折1日.折舊年限為20年。假設(shè)凈殘值為0。(3)2016年1月1日。華天公司以521.64萬(wàn)元購(gòu)入財(cái)政部于當(dāng)日發(fā)行的3年期到期還本付息的國(guó)債一批。該批國(guó)債票面金額500萬(wàn)元，票面年利率6％，實(shí)際年利率為5％。公司將該批國(guó)債作為持有至到期投資核算。(4)2016年度。華天公司發(fā)生廣告費(fèi)9000萬(wàn)元.已用銀行存款支付。公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入56800萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入15％的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過(guò)部分。準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。(5)2016年度，華天公司因銷(xiāo)售產(chǎn)品承諾提供保修業(yè)務(wù)而計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金200萬(wàn)元.本期實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用180萬(wàn)元。(6)2016年度，華天公司計(jì)提工資薪金8600萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)放8000萬(wàn)元，余下部分預(yù)計(jì)在下年發(fā)放；發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)100萬(wàn)元。稅法規(guī)定.工資按實(shí)際發(fā)放金額在稅前列支，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額25％的部分.準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。華天公司上述交易或事項(xiàng)均按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行了處理。預(yù)計(jì)在未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，沒(méi)有其他影響所得稅核算的因素。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：(1)針對(duì)事項(xiàng)(1)，2016年度華天公司因銷(xiāo)售w產(chǎn)品相關(guān)的處理正確的有()。A.可抵扣暫時(shí)性差異270萬(wàn)元B.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異90萬(wàn)元C.可抵扣暫時(shí)性差異90萬(wàn)元D.預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為90萬(wàn)元(2)針對(duì)事項(xiàng)(2)，2016年度華天公司因持有該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的暫時(shí)性差異為()。A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異62.50萬(wàn)元B.可抵扣暫時(shí)性差異75萬(wàn)元C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異81.25萬(wàn)元D.可抵扣暫時(shí)性差異8125萬(wàn)元(3)華天公司2016年度應(yīng)交所得稅為()萬(wàn)元。A.2768.25B.2198.75C.2199.73D.2499.73(4)華天公司2016年12月31日“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的余額為()萬(wàn)元。A376.25B396.25C356.25D636.25(5)華天公司2016年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為()萬(wàn)元。A2143.72B2153.48C2263.72D.2443.48(6)假設(shè)華天公司2017年1月8日以增發(fā)市場(chǎng)價(jià)值為1400萬(wàn)元的本公司普通股為對(duì)價(jià)購(gòu)入T公司100％的凈資產(chǎn)，華天公司與T公司在合并前不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。該項(xiàng)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，且T公司原股東選擇進(jìn)行免稅處理。購(gòu)買(mǎi)日T公司各項(xiàng)不包括遞延所得稅的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值及計(jì)稅基礎(chǔ)分別為1200萬(wàn)元和1000萬(wàn)元。T公司適用企業(yè)所得稅稅率為25％.則華天公司因該項(xiàng)交易應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)為()萬(wàn)元。A50B100C200D250