【例題·簡答題】某電器專賣店(一般納稅人)2017年11月發(fā)生下列購銷業(yè)務:
?。?/span>1)銷售空調機300臺,每臺零售價格3000元,商場派人負責安裝,每臺收取安裝費200元;
(2)將本專賣店自用9年的小汽車一輛,賬面原價250000元,已提折舊30000元,以180000元的價格售出;
(3)購進空調機200臺,取得增值稅專用發(fā)票注明價款420000元,已通過認證,貨款未支付,領用5臺用于本企業(yè)經營;
(4)購進電冰箱150臺,取得增值稅專用發(fā)票注明價款300000元,已通過認證,因資金周轉困難只支付廠商70%的貨款,余款在下月初支付;因質量問題,退回從某冰箱廠上期購進電冰箱20臺,每臺出廠單價價稅合計2340元,并取得廠家開具的紅字發(fā)票。
該企業(yè)財務人員在申報增值稅時計算過程如下:
?、黉N售300臺空調銷項稅額=3000÷(1+17%)×300×17%=130769.23(元)
?、诔鍪坌∑?,應納增值稅=(180000—30000)÷(1+3%)×2%=2912.62(元)
?、圪忂M空調進項稅額=420000×17%=71400(元)
?、苜忂M冰箱進項稅額=300000×17%=51000(元)
?、莓斊阡N項稅額=130769.23(元)
當期進項稅額合計=71400+51000=122400(元)
該商場本月應納增值稅=130769.23-122400+2912.62=11281.85(元)
要求:根據上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定回答下列問題
(1)分析指出該企業(yè)財務人員申報增值稅時存在哪些問題,并分別簡要說明理由。
(2)計算該商場2014年11月應納的增值稅額。