?。?)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料,屬于以物易物方式銷售,應(yīng)該按同類商品平均售價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額,以收到的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額,作為進(jìn)項(xiàng)稅額,計(jì)算增值稅;
? ? ? ?同類平均售價(jià)=(4 500+6 500)÷800=13.75(萬(wàn)元);
? ? ? ?業(yè)務(wù)(2)應(yīng)納增值稅額=13.75×100×16%-192=28(萬(wàn)元)。
? ? ? ?(2)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料,?消費(fèi)稅應(yīng)當(dāng)按同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格計(jì)算。
比較銷售價(jià)格:6500÷500=13(萬(wàn)元),4500÷300=15(萬(wàn)元);
故最高銷售價(jià)格=4 500÷300=15(萬(wàn)元);
業(yè)務(wù)(2)應(yīng)納消費(fèi)稅=15×100×5%=75(萬(wàn)元)。
【提示】自2018年5月1日起執(zhí)行調(diào)整后的增值稅稅率,注意掌握最新稅率。