審計知識點：在業(yè)務流程層面了解內部控制
2022-12-30 17:14:27 來源：網絡
【在業(yè)務流程層面了解內部控制】
1、了解步驟(掃描“病情”)
(1)確定被審計單位的重要業(yè)務流程和重要交易類別
(2)了解重要交易流程，并記錄獲得的了解
(3)確定可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)
(4)識別和了解相關控制
(5)執(zhí)行穿行測試，證實對交易流程和相關控制的了解
(6)進行初步評價和風險評估
2、預防性控制(防患于未然/“設卡”)
(1)預防性控制的目的是防止錯報的發(fā)生
(2)舉例：
?、儆嬎銠C程序自動生成收貨報告，同時也更新采購檔案
?、谠诟虏少彊n案之前要有收貨報告
?、垆N貨發(fā)票上的價格根據價格清單上的信息確定
?、芟到y(tǒng)將各憑證上的賬戶號碼與會計科目表對比，然后進行一系列的邏輯測試
3、檢查性控制(秋后算賬/“排查”)
(1)檢查性控制的目的是發(fā)現流程中可能發(fā)生的錯報
(2)舉例：
?、俣ㄆ诰幹沏y行存款余額調節(jié)表，跟蹤調查掛賬的項目
?、趯㈩A算與實際費用間的差異列入計算機編制的報告中并由部門經理復核。記錄所有超過預算2%的差異情況和解決措施
?、巯到y(tǒng)每天比較運出貨物的數量和開票數量。如果發(fā)現差異，產生報告，由開票主管復核和追查
?、苊考径葟秃藨召~款貸方余額并找出原因
4、初步評價內部控制的結論(擬信賴/不擬信賴)
(1)所設計的控制單獨或連同其他控制能夠防止或發(fā)現并糾正重大錯報，并得到執(zhí)行(即預期控制運行有效，應當實施控制測試)
(2)控制本身的設計是合理的，但沒有得到執(zhí)行
(3)控制本身的設計就是無效的或缺乏必要的控制(即預期控制運行無效、不擬信賴相關內部控制，不進行控制測試，直接實施實質性程序)
2022年中級經濟師3天特訓營免費領??！
| 課程套餐 | 課程內容 | 價格 | 白條免息分期 | 購買 |
|---|---|---|---|---|
| 2022年注冊會計考試-簽約三師特訓班 | 直播+退費+?？季?答疑 | ￥5980 | 首付598元 | 視聽+購買 |
| 2022年注冊會計考試-零基礎快速取證 | 直播+錄播+考點串講+專項突破 | ￥2980 | 首付298元 | 視聽+購買 |
| 2022年注冊會計考試-簽約旗艦托管班 | 直播+重讀+?？季?答疑 | ￥2500 | 首付250元 | 視聽+購買 |
