快速查題-注冊會(huì)計(jì)師試題

A上市公司管理層于20×2年12月25日審議通過一項(xiàng)股份支付計(jì)劃，公司向其50名管理人員每人授予10萬份股票期權(quán)，要求這些職員從20×3年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以4元/股的價(jià)款購買10萬股A公司股票，從而獲益。公司估計(jì)該期權(quán)在20×2年12月25日的公允價(jià)值為每份12元。20×3年有2名職員離開A公司，A公司估計(jì)三年中離開的職員比例將達(dá)到20%；20×4年又有3名職員離開公司，公司將估計(jì)的職員離開比例修正為30%，并將授予日期權(quán)的公允價(jià)值修正為9元/份，則20×4年A公司應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用為）。

甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2×13年1月支付了增值稅稅控設(shè)備的技術(shù)維護(hù)費(fèi)2500元，根據(jù)稅法規(guī)定可以全額抵減當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額，該業(yè)務(wù)對甲公司當(dāng)期損益的影響額為）。

A公司共有2000名職工，該公司實(shí)行累積帶薪缺勤制度。該制度規(guī)定，每個(gè)職工每年可享受10個(gè)工作日帶薪病假，未使用的病假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個(gè)日歷年度，超過1年未使用的權(quán)利作廢，不能在職工離開公司時(shí)獲得現(xiàn)金支付；職工休病假是以后進(jìn)先出為基礎(chǔ)，即首先從當(dāng)年可享受的權(quán)利中扣除，再從上年結(jié)轉(zhuǎn)的帶薪病假余額中扣除；職工離開公司時(shí)，公司對職工未使用的累積帶薪病假不支付現(xiàn)金。2013年12月31日，每個(gè)職工當(dāng)年平均未使用帶薪病假為4天。根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)并預(yù)期該經(jīng)驗(yàn)將繼續(xù)適用，A公司預(yù)計(jì)2014年有1900名職工將享受不超過10天的帶薪病假，剩余100名職工每人將平均享受13天病假，假定這100名職工全部為總部各部門經(jīng)理，該公司平均每名職工每個(gè)工作日工資為600元。假定2014年12月31日，上述100名部門經(jīng)理中有80名享受了13天病假，并隨同正常工資以銀行存款支付。另有20名只享受了10天病假，A公司2014年因20名只享受了10天病假累積帶薪缺勤應(yīng)沖減管理費(fèi)用的金額是）。

下列有關(guān)或有事項(xiàng)的表述中，正確的是）。

乙公司為增值稅一般納稅人，2×15年支付了增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的維護(hù)費(fèi)30萬元，按照稅法規(guī)定，該項(xiàng)支出可以全額抵減當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額。乙公司支付該項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)進(jìn)行的處理是）。

甲公司2×11年1月1日發(fā)行3年期公司債券，實(shí)際收到發(fā)行款項(xiàng)52802.1萬元，債券面值50000萬元，每半年計(jì)息一次，到期還本，票面利率為6%，實(shí)際利率為4%。甲公司2×11年12月31日“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”的余額為）。

甲公司為一家上市公司，發(fā)生下列股份支付交易。（1）2010年10月30日，甲公司與職工就股份支付的協(xié)議條款和條件已達(dá)成一致，2010年12月31日經(jīng)股東會(huì)批準(zhǔn)，實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，其主要內(nèi)容為：該公司向其50名管理人員每人授予100萬股股票期權(quán)，這些職員從2011年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以5元/股的價(jià)格購買100萬股甲公司股票，從而獲益；（2）甲公司以期權(quán)定價(jià)模型估計(jì)授予的此項(xiàng)期權(quán)在2010年10月30日的公允價(jià)值為17元。該項(xiàng)期權(quán)在2010年12月31日的公允價(jià)值為18元；（3）第一年甲公司估計(jì)三年中離開職員的比例將達(dá)到6%；第二年公司將估計(jì)的職員離開比例修正為2%；（4）2012年12月31日，甲公司經(jīng)股東會(huì)批準(zhǔn)修改每人授予股票期權(quán)數(shù)量為300萬股。下列有關(guān)甲公司股份支付的會(huì)計(jì)處理，表述不正確的是）。

A企業(yè)2010年10月10日將一批庫存商品換入一臺(tái)設(shè)備，并收到對方支付的銀行存款15.85萬元。該批庫存商品的賬面價(jià)值為120萬元，不含增值稅的公允價(jià)值為150萬元，計(jì)稅價(jià)格為140萬元，適用的增值稅率為17%；換入設(shè)備的原賬面價(jià)值為160萬元，公允價(jià)值為135萬元。假定不考慮其他因素，A企業(yè)因該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額為（?。?/span>

甲公司為增值稅一般納稅人，原材料適用的增值稅稅率為17％。2×10年發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：7月2日從乙公司購進(jìn)原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款1000000元，增值稅稅額為170000元，對方代墊運(yùn)費(fèi)1000元，原材料已驗(yàn)收入庫，開出帶息商業(yè)承兌匯票。12月10日得知該款項(xiàng)無法支付。甲公司對確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)轉(zhuǎn)入的科目是）。

下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的說法或做法，正確的有（   ）。