【信息技術(shù)一般控制(★★)】

　　含義：信息技術(shù)一般控制，是指為了保證信息系統(tǒng)的安全，對(duì)整個(gè)信息系統(tǒng)以及外部各種環(huán)境要素實(shí)施的、對(duì)所有的應(yīng)用或控制模塊具有普遍影響的控制措施

　　作用：信息技術(shù)一般控制通常會(huì)對(duì)實(shí)現(xiàn)部分或全部財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定作出間接貢獻(xiàn)。在有些情況下，信息技術(shù)一般控制也可能對(duì)實(shí)現(xiàn)信息處理目標(biāo)和財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定作出直接貢獻(xiàn)

　　環(huán)節(jié)：

　　(1)程序開發(fā)

　　(2)程序變更

　　(3)程序和數(shù)據(jù)訪問

　　(4)計(jì)算機(jī)運(yùn)行

　　【信息技術(shù)應(yīng)用控制(★★)】

　　含義：信息技術(shù)應(yīng)用控制，是設(shè)計(jì)在計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)中的、有助于達(dá)到信息處理目標(biāo)的控制

　　環(huán)節(jié)：信息技術(shù)應(yīng)用控制一般要經(jīng)過輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)

　　要素：

　　(1)完整性

　　(2)準(zhǔn)確性

　　(3)存在和發(fā)生等

　　【信息技術(shù)一般控制、應(yīng)用控制與公司層面控制三者之間的關(guān)系(★★)】

　　1、總體關(guān)系

　　(1)公司層面信息技術(shù)控制是公司信息技術(shù)整體控制環(huán)境，決定了信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的風(fēng)險(xiǎn)基調(diào)

　　(2)信息技術(shù)一般控制是基礎(chǔ)，信息技術(shù)一般控制的有效與否會(huì)直接關(guān)系到信息技術(shù)應(yīng)用控制的有效性是否能夠信任

　　(3)公司層面信息技術(shù)控制要素會(huì)影響該公司信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的部署和落實(shí)

　　關(guān)鍵點(diǎn)：

　　(1)公司層面控制是基調(diào)

　　(2)一般控制是基礎(chǔ)

　　(3)應(yīng)用控制是“落地”

　　(4)公司層面控制→一般控制→應(yīng)用控制

　　2、具體執(zhí)行

　　根據(jù)目前信息技術(shù)審計(jì)的業(yè)內(nèi)最佳實(shí)踐，注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制審計(jì)之前，會(huì)首先執(zhí)行配套的公司層面信息技術(shù)控制審計(jì)，以了解公司的信息技術(shù)整體控制環(huán)境，并基于此識(shí)別出信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)以及審計(jì)重點(diǎn)。

　　關(guān)鍵點(diǎn)：

　　第1步：了解和評(píng)估公司層面控制

　　第2步：識(shí)別出信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及審計(jì)重點(diǎn)

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