注冊會計師
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下列項目中產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（   ）。

  • A

    因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)時預(yù)計負(fù)債

  • B

    計提存貨跌價準(zhǔn)備

  • C

    因獎勵積分確認(rèn)的遞延收益

  • D

    負(fù)債賬面價值小于計稅基礎(chǔ)

下列有關(guān)納稅調(diào)整的處理中，正確的有（   ）。

  • A

    對于國債利息收入，應(yīng)在利潤總額的基礎(chǔ)上調(diào)整減少

  • B

    對于計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，應(yīng)在利潤總額的基礎(chǔ)上調(diào)減

  • C

    對于可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整

  • D

    對于無形資產(chǎn)內(nèi)部研發(fā)加計攤銷的部分，應(yīng)在利潤總額的基礎(chǔ)上調(diào)增

下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，不會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有（）。

  • A

    計提存貨跌價準(zhǔn)備

  • B

    初始購入的固定資產(chǎn)，會計折舊年限大于稅法的折舊年限，均采用直線法計提折舊，其他折舊條件一致

  • C

    初始購入的固定資產(chǎn)，企業(yè)采用雙倍余額遞減法計提折舊，而稅法規(guī)定按照直線法計提折舊，其他折舊條件一致

  • D

    期末固定資產(chǎn)賬面價值大于可收回金額，此前固定資產(chǎn)尚未計提減值，并且會計和稅法折舊一致

下列各事項中，不屬于產(chǎn)生暫時性差異的事項有（）。

  • A

    購買國債確認(rèn)的利息收入

  • B

    計提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用

  • C

    支付的工資超過計稅工資的部分

  • D

    支付的違反稅收規(guī)定的罰款

甲公司持有乙公司40%股權(quán)，與丙公司共同控制乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策。甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資系甲公司2015年1月1日購入，其初始投資成本為3000萬元，初始投資成本小于投資時應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額為400萬元。甲公司擬長期持有乙公司股權(quán)。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)等于初始投資成本。甲公司2015年度實現(xiàn)的利潤總額為8000萬元，權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益為200萬元，甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。假定不考慮其他因素。甲公司下列會計處理中正確的有（   ）。

  • A

    2015年12月31日長期股權(quán)投資的賬面價值為3600萬元

  • B

    長期股權(quán)投資產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債

  • C

    2015年度應(yīng)交所得稅為1850萬元

  • D

    2015年度應(yīng)交所得稅為1950萬元

對于采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時性差異是否應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響，下列說法正確的有（   ）。

  • A

    如果企業(yè)擬長期持有該項投資，則因初始投資成本的調(diào)整產(chǎn)生的暫時性差異預(yù)計未來期間很可能轉(zhuǎn)回，應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的所得稅影響

  • B

    如果企業(yè)擬長期持有該項投資，因確認(rèn)投資損益產(chǎn)生的暫時性差異，如果在未來期間逐期分回現(xiàn)金股利或利潤時免稅，那么不存在對未來期間的所得稅影響

  • C

    因確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位其他權(quán)益的變動而產(chǎn)生的暫時性差異，在長期持有的情況下，一般不確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響

  • D

    如果企業(yè)擬長期持有該項投資，則不應(yīng)確認(rèn)因計提減值準(zhǔn)備而產(chǎn)生的暫時性差異的所得稅影響

下列各事項中，計稅基礎(chǔ)等于賬面價值的有（）。

  • A

    支付的各項贊助費

  • B

    購買國債確認(rèn)的利息收入

  • C

    支付的違反稅收規(guī)定的罰款

  • D

    支付的工資超過計稅工資的部分

以下有關(guān)所得稅處理的說法中正確的有（   ）。

  • A

    企業(yè)在編制合并財務(wù)報表時，因抵銷未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益導(dǎo)致合并資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其在納入合并范圍的企業(yè)確定的計稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時性差異的，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，同時調(diào)整合并利潤表中的所得稅費用

  • B

    按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時性差異處理

  • C

    企業(yè)合并中，按照會計規(guī)定確定的合并中取得各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價值與計稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時性差異的，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽等

  • D

    購買方對于合并前本企業(yè)已經(jīng)存在的可抵扣暫時性差異，合并發(fā)生后在滿足確認(rèn)條件時，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，同時調(diào)整合并時產(chǎn)生的商譽或營業(yè)外收入的金額

A公司以增發(fā)公允價值為15000萬元的自身普通股為對價購入B公司100%的凈資產(chǎn)，對B公司進(jìn)行吸收合并，合并前A公司與B公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定該項合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，交易雙方選擇進(jìn)行免稅處理，雙方適用的所得稅稅率均為25%。購買日不包括遞延所得稅的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值和賬面價值分別為12600萬元和9225萬元。A公司下列會計處理中正確的有（   ）。

  • A

    購買日考慮遞延所得稅后商譽的賬面價值為3243.75萬元

  • B

    購買日商譽的計稅基礎(chǔ)為0

  • C

    購買日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅費用為843.75萬元

  • D

    購買日應(yīng)確認(rèn)與商譽相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債

下列有關(guān)所得稅列報的說法，正確的有（）。

  • A

    遞延所得稅費用應(yīng)在利潤表中單獨列示

  • B

    當(dāng)期應(yīng)交所得稅應(yīng)該在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨列示

  • C

    當(dāng)期所得稅應(yīng)該作為所得稅費用單獨在利潤表中列示

  • D

    合并報表范圍的企業(yè)，涉及的企業(yè)有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利并且意圖以凈額結(jié)算，則雙方的當(dāng)期所得稅資產(chǎn)和當(dāng)期所得稅負(fù)債可以予以抵消