快速查題-稅務(wù)師試題

1長城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，銷售商品適用增值稅稅率為17％，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％。所得稅核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，2015年1月1日“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為500萬元，“遞延所得稅負(fù)債”科目余額為0元，具體明細(xì)如下表；2015年度長城公司實(shí)現(xiàn)銷售收入50000萬元，會(huì)計(jì)利潤總額6000萬元，與企業(yè)所得稅相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：(1)2015年3月1日，以4000萬元價(jià)格購入辦公大樓并在當(dāng)日出租給黃河公司，年租金為180萬元，作為投資性房地產(chǎn)核算，且采用公允價(jià)值模式計(jì)量，按稅法規(guī)定該辦公大樓采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為20年.凈殘值率為10％。2015年12月31日該辦公大樓的公允價(jià)值為3600萬元。(2)2015年6月l日，收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)因上年度享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策而退回的稅款100萬元。(3)2015年11月1日，以5元／股的價(jià)格購入丁公司股票200萬股作為可供出售金融資產(chǎn)核算，另支付交易費(fèi)用10萬元。2015年12月31日，該股票的收盤價(jià)為7元／股。(4)2015年12月1日.向光明公司銷售一批不含稅價(jià)格為2000萬元的產(chǎn)品，成本為1500萬元，合同約定光明公司收到產(chǎn)品后3個(gè)月若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題可退貨。截止2015年12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷貨退回。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，該產(chǎn)品的退貨率為10％(5)2015年度因產(chǎn)品銷售承諾的保修業(yè)務(wù)計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金：150萬元，當(dāng)期實(shí)際發(fā)生保修業(yè)務(wù)費(fèi)用310萬元。(6)2015年度發(fā)生廣告費(fèi)用7000萬元，均通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的廣告費(fèi)用支出不超過當(dāng)年銷售收入15％的部分.準(zhǔn)予稅前扣除；超過部分.準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。長城公司均已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)上述交易或事項(xiàng)進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理，預(yù)計(jì)在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額，用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，假設(shè)除上述事項(xiàng)外，沒有影響所得稅核算的其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題：(1)針對(duì)事項(xiàng)(3)下列會(huì)計(jì)處理結(jié)果中.正確的有()。A可供出售金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額為1000萬元B期末確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)100萬元C期末確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債97.5萬元D期末可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1400萬元(2)長城公司2015年年未“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額是()萬元。A188.75B223.75C198.75D.236.25(3)長城公司2015年年末“遞延所得稅負(fù)債”科目余額是()萬元。A.0B97.5C.12.5D.107.5(4)長城公司2015年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為()萬元。A.201.25B363.75C191.25D.3I1.25(5)長城公司2015年度應(yīng)交納的企業(yè)所得稅為()萬元。A.1256.25B1306.25C1091.25D.1163.75

2。甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅人.采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)核算.適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，甲公司2013年度實(shí)現(xiàn)利潤總額8000萬元，涉及企業(yè)所得稅的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)1月30日，購買一棟公允價(jià)值為2400萬元的新辦公用房后即對(duì)外出租.款項(xiàng)已以銀行存款支付，不考慮相關(guān)稅費(fèi)；將其作為投資性房地產(chǎn)核算并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。12月31日.該辦公用房公允價(jià)值為2200萬元，稅法規(guī)定該類辦公用房采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5％。(2)3月5日.購入乙公司股票100萬股，支付價(jià)款850萬元，其中交易費(fèi)用10萬元。將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算，11月21日，購入丙公司股票30萬股.支付價(jià)款245萬元，其中交易費(fèi)用5萬元，將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。12月31日。乙公司和丙公司股票的價(jià)格均為9元／股，稅法規(guī)定，上述兩類資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)均不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額.在處置時(shí)計(jì)入處置當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。(3)4月10日，收到稅務(wù)部門按稅收優(yōu)惠政策規(guī)定退回的2012年度企業(yè)所得稅200萬元，甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2013年3月10日批準(zhǔn)報(bào)出。(4)12月，甲公司按規(guī)定對(duì)某虧損合同確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債160萬元.按稅法規(guī)定。此項(xiàng)計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債在相關(guān)產(chǎn)品生產(chǎn)完成并銷售且損失實(shí)際發(fā)生時(shí)抵扣。(5)2013年度取得國債利息收入60萬元.因環(huán)境污染被環(huán)保部門罰款100萬元.因未如期支付某商業(yè)銀行借款利息支付罰息10萬元。(6)2013年年初的暫時(shí)性差異及本期轉(zhuǎn)回情況如下：對(duì)上述事項(xiàng)，甲公司均已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行了處理，預(yù)計(jì)在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異.假設(shè)除上述交易或事項(xiàng)外，沒有其他影響企業(yè)所得稅核算的因素。據(jù)上述資料，回答下列問題：(1)針對(duì)事項(xiàng)(1)，2013年12月31日甲公司因投資性房地產(chǎn)形成的暫時(shí)性差異為()。A應(yīng)納稅暫時(shí)性差異955萬元B可抵扣暫時(shí)性差異955萬元C應(yīng)納稅暫時(shí)性差異86萬元D可抵扣暫時(shí)性差異86萬元(2)針對(duì)甲公司2013年度涉及企業(yè)所得稅事項(xiàng)形成的暫時(shí)性差異。按規(guī)定確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債時(shí)，應(yīng)計(jì)入其他綜合收益賬戶的金額為()。A.12.5萬元(借方)B.250萬元(借方)C.325萬元(借方)D.325萬元(貸方)(3)甲公司2013年度應(yīng)交企業(yè)所得稅金額為()萬元。A.1766.375B.1773.875C.1816.375D.1823.875(4)甲公司2013年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額應(yīng)為()萬元。A56.375B63.875C256.375D263.875(5)甲公司2013年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額應(yīng)為()萬元。A.0B7.5C12.5D20.0(6)甲公司2013年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為()萬元。A.1522.5B.1960C.1766.375D.1786.375