快速查題-稅務(wù)師試題

1.長城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，銷售商品適用增值稅稅率為17％，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％。所得稅核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，2015年1月1日“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為500萬元，“遞延所得稅負(fù)債”科目余額為0元，具體明細(xì)如下表；2015年度長城公司實(shí)現(xiàn)銷售收入50000萬元，會計(jì)利潤總額6000萬元，與企業(yè)所得稅相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：(1)2015年3月1日，以4000萬元價(jià)格購入辦公大樓并在當(dāng)日出租給黃河公司，年租金為180萬元，作為投資性房地產(chǎn)核算，且采用公允價(jià)值模式計(jì)量，按稅法規(guī)定該辦公大樓采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為20年.凈殘值率為10％。2015年12月31日該辦公大樓的公允價(jià)值為3600萬元。(2)2015年6月l日，收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)因上年度享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策而退回的稅款100萬元。(3)2015年11月1日，以5元／股的價(jià)格購入丁公司股票200萬股作為可供出售金融資產(chǎn)核算，另支付交易費(fèi)用10萬元。2015年12月31日，該股票的收盤價(jià)為7元／股。(4)2015年12月1日.向光明公司銷售一批不含稅價(jià)格為2000萬元的產(chǎn)品，成本為1500萬元，合同約定光明公司收到產(chǎn)品后3個(gè)月若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題可退貨。截止2015年12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷貨退回。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，該產(chǎn)品的退貨率為10％(5)2015年度因產(chǎn)品銷售承諾的保修業(yè)務(wù)計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金：150萬元，當(dāng)期實(shí)際發(fā)生保修業(yè)務(wù)費(fèi)用310萬元。(6)2015年度發(fā)生廣告費(fèi)用7000萬元，均通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的廣告費(fèi)用支出不超過當(dāng)年銷售收入15％的部分.準(zhǔn)予稅前扣除；超過部分.準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。長城公司均已按企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對上述交易或事項(xiàng)進(jìn)行了會計(jì)處理，預(yù)計(jì)在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額，用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，假設(shè)除上述事項(xiàng)外，沒有影響所得稅核算的其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題：(1)針對事項(xiàng)(3)下列會計(jì)處理結(jié)果中.正確的有()。A可供出售金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額為1000萬元B期末確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)100萬元C期末確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債97.5萬元D期末可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1400萬元(2)長城公司2015年年未“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額是()萬元。A188.75B223.75C198.75D.236.25(3)長城公司2015年年末“遞延所得稅負(fù)債”科目余額是()萬元。A.0B97.5C.12.5D.107.5(4)長城公司2015年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為()萬元。A.201.25B363.75C191.25D.3I1.25(5)長城公司2015年度應(yīng)交納的企業(yè)所得稅為()萬元。A.1256.25B1306.25C1091.25D.1163.75

1.華天公司為上市公司，適用企業(yè)所得稅稅率25％.所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2016年初“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為320萬元，其中：因上年職工教育經(jīng)費(fèi)超過稅前扣除限額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)20萬元，因計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)60萬元，因未彌補(bǔ)的虧損確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)240萬元。該公司2016年實(shí)現(xiàn)會計(jì)利潤9800萬元，在申報(bào)2016年度企業(yè)所得稅時(shí)涉及以下事項(xiàng)：(1)2016年12月8日，華天公司向甲公司銷售w產(chǎn)品300萬件，不含稅銷售額1500萬元，成本1200萬元，適用增值稅稅率17％；合同約定.甲公司收到w產(chǎn)品后4個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)遇貨。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，w產(chǎn)品的退貨率為15％。至2016年12月31日.上述已銷售產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。(2)2016年2月27日.華天公司外購一棟寫字樓并于當(dāng)日對外出租，取得時(shí)成本為3000萬元.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2016年12月31日，該寫字樓公允價(jià)值跌至2800萬元。稅法規(guī)定，該類寫字樓采用年限平均法計(jì)提折1日.折舊年限為20年。假設(shè)凈殘值為0。(3)2016年1月1日。華天公司以521.64萬元購入財(cái)政部于當(dāng)日發(fā)行的3年期到期還本付息的國債一批。該批國債票面金額500萬元，票面年利率6％，實(shí)際年利率為5％。公司將該批國債作為持有至到期投資核算。(4)2016年度。華天公司發(fā)生廣告費(fèi)9000萬元.已用銀行存款支付。公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入56800萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售收入15％的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過部分。準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。(5)2016年度，華天公司因銷售產(chǎn)品承諾提供保修業(yè)務(wù)而計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金200萬元.本期實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用180萬元。(6)2016年度，華天公司計(jì)提工資薪金8600萬元，實(shí)際發(fā)放8000萬元，余下部分預(yù)計(jì)在下年發(fā)放；發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)100萬元。稅法規(guī)定.工資按實(shí)際發(fā)放金額在稅前列支，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額25％的部分.準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。華天公司上述交易或事項(xiàng)均按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行了處理。預(yù)計(jì)在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，沒有其他影響所得稅核算的因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題：(1)針對事項(xiàng)(1)，2016年度華天公司因銷售w產(chǎn)品相關(guān)的處理正確的有()。A.可抵扣暫時(shí)性差異270萬元B.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異90萬元C.可抵扣暫時(shí)性差異90萬元D.預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為90萬元(2)針對事項(xiàng)(2)，2016年度華天公司因持有該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的暫時(shí)性差異為()。A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異62.50萬元B.可抵扣暫時(shí)性差異75萬元C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異81.25萬元D.可抵扣暫時(shí)性差異8125萬元(3)華天公司2016年度應(yīng)交所得稅為()萬元。A.2768.25B.2198.75C.2199.73D.2499.73(4)華天公司2016年12月31日“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的余額為()萬元。A376.25B396.25C356.25D636.25(5)華天公司2016年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為()萬元。A2143.72B2153.48C2263.72D.2443.48(6)假設(shè)華天公司2017年1月8日以增發(fā)市場價(jià)值為1400萬元的本公司普通股為對價(jià)購入T公司100％的凈資產(chǎn)，華天公司與T公司在合并前不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。該項(xiàng)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，且T公司原股東選擇進(jìn)行免稅處理。購買日T公司各項(xiàng)不包括遞延所得稅的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值及計(jì)稅基礎(chǔ)分別為1200萬元和1000萬元。T公司適用企業(yè)所得稅稅率為25％.則華天公司因該項(xiàng)交易應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)為()萬元。A50B100C200D250