注冊會計(jì)師
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甲公司是ABC會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事軟件和智能手機(jī)的開發(fā)、銷售 。A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表，擬于2015年3月10日出具審計(jì)報(bào)告 。財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平為25萬元 。資料一：A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)甲公司采用經(jīng)銷商買斷方式銷售a產(chǎn)品和b產(chǎn)品 。2014年度，a產(chǎn)品的建議市場零售價(jià)、出廠價(jià)和單位生產(chǎn)成本較2013年基本沒有變化 。b產(chǎn)品是甲公司2014年2月推出的新產(chǎn)品，其建議市場零售價(jià)比a產(chǎn)品高20% 。a產(chǎn)品和b產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本接近，其出廠價(jià)分別低于各自建議市場零售價(jià)的10%和20% 。(2)新研發(fā)的c產(chǎn)品于2014年12月測試合格，采取線上預(yù)收賬款的銷售方式，已接到1000筆預(yù)訂款，第一批c產(chǎn)品擬于2015年3月31日出廠 。(3)甲公司2011年12月購入一臺生產(chǎn)設(shè)備，賬面價(jià)值1000萬元，預(yù)計(jì)凈殘值400萬元，使用年限為10年，采用直線法計(jì)提折舊 。由于技術(shù)進(jìn)步，該設(shè)備生產(chǎn)能力下降，管理層審議決定自2014年1月1日起采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，折舊年限縮短至6年，甲公司無其他生產(chǎn)設(shè)備 。(4)甲公司于2014年3月1日借入2000萬元、年利率為8%的專門借款，用于已開工建設(shè)并預(yù)計(jì)于2015年末完工的新生產(chǎn)線 。甲公司無其他帶息債務(wù) 。因甲公司與施工方對工程質(zhì)量存在糾紛，該工程于2014年5月1日至2014年8月31日中斷 。(5)甲公司于2012年起從事軟件開發(fā)，截至2014年末僅簽約一項(xiàng)軟件實(shí)施服務(wù) 。合同約定，實(shí)施期為15個月，總價(jià)為500萬元；如果提前2個月測試完成，并且符合合同約定的客戶使用需求，客戶另付100萬元獎勵款 。甲公司于2013年12月1日開始實(shí)施，于2014年12月末基本完成 。經(jīng)客戶測試，未滿足客戶的主要需求，還需進(jìn)一步實(shí)施 。(6)2014年12月，甲公司首次獲得200萬元政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)助2015年用于處理排放到空氣中的顆粒物的費(fèi)用支出 。資料二：A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：要求：針對資料一第(1)至(6)項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 。如果認(rèn)為存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡要說明理由，并說明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目（僅限于營業(yè)收入、營業(yè)成本、存貨、營業(yè)外收入、在建工程和固定資產(chǎn)）的哪些認(rèn)定相關(guān) 。

在確認(rèn)商品房銷售收入時(shí)，以下條件中不是必要的是（）。

  • A

    商品房已經(jīng)有關(guān)部門驗(yàn)收合格，商品房的鑰匙已交付給了購買方

  • B

    與商品房相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給了購買方

  • C

    已經(jīng)收到了房款或?qū)Ψ揭呀?jīng)取得了收取房款的權(quán)力

  • D

    辦理完畢房屋所有權(quán)證書及土地使用權(quán)證書

針對壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目，注冊會計(jì)師實(shí)施的下列審計(jì)程序中，錯誤的是（   ） 。

  • A

    將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備本期計(jì)提數(shù)與資產(chǎn)減值損失相應(yīng)明細(xì)項(xiàng)目的發(fā)生額核對

  • B

    檢查壞賬準(zhǔn)備計(jì)提和核銷的批準(zhǔn)程序，取得書面報(bào)告等證明文件，評價(jià)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備所依據(jù)的資料、假設(shè)

  • C

    被審計(jì)單位某大額應(yīng)收賬款已于上一年全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，本年度無變化，注冊會計(jì)師擬利用上一年度的這一測試結(jié)果證實(shí)該應(yīng)收賬款的存在

  • D

    通過比較前期壞賬準(zhǔn)備計(jì)提數(shù)和實(shí)際發(fā)生數(shù)，以檢查期后事項(xiàng)評價(jià)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的合理性

下列審計(jì)程序中，與營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定不相關(guān)的是（   ） 。

  • A

    選擇主要客戶函證本期銷售額

  • B

    根據(jù)增值稅發(fā)票申報(bào)表或普通發(fā)票估算全年收入，并與實(shí)際收入金額比較

  • C

    檢查營業(yè)收入是否已按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)

  • D

    從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的賬簿記錄查至記賬憑證

如果認(rèn)為應(yīng)收賬款函證很可能無效，下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師首先考慮的是（   ） 。

  • A

    視為審計(jì)范圍受限，考慮對審計(jì)意見的影響

  • B

    檢查相關(guān)原始憑據(jù)，如銷售合同、銷售訂購單、期后收款的回款單據(jù)等

  • C

    要求管理層提供余額可靠的書面聲明后認(rèn)可該余額

  • D

    直接認(rèn)可該余額

下列關(guān)于應(yīng)收賬款函證范圍和對象的說法中，錯誤的是（   ） 。

  • A

    注冊會計(jì)師必須對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證

  • B

    若應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占比重較大，則應(yīng)適當(dāng)擴(kuò)大應(yīng)收賬款函證的范圍

  • C

    大額或賬齡較長的項(xiàng)目一般應(yīng)作為函證對象

  • D

    重大的關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目一般應(yīng)作為函證對象

當(dāng)企業(yè)銷售貨物不合格或存在瑕疵申請銷售退回時(shí)，企業(yè)經(jīng)過審批同意，應(yīng)開具的相應(yīng)憑證是（）。

  • A

    壞賬審批表

  • B

    貸項(xiàng)通知單

  • C

    應(yīng)收賬款明細(xì)賬

  • D

    主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

記錄銷售有關(guān)的控制程序通常包括以下幾個方面，其中，最有助于管理層對其銷貨記錄的發(fā)生認(rèn)定的控制程序是（）。

  • A

    控制所有事先連續(xù)編號的銷售發(fā)票

  • B

    依據(jù)附有裝運(yùn)憑證和銷售單的銷售發(fā)票記錄銷售

  • C

    檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)獨(dú)立復(fù)核

  • D

    記錄銷售的職責(zé)應(yīng)與處理銷貨交易的其他職責(zé)相分離

注冊會計(jì)師通過比較前期壞賬準(zhǔn)備計(jì)提數(shù)和實(shí)際發(fā)生數(shù)，以及檢查期后事項(xiàng)，主要是為了評價(jià)（）。

  • A

    應(yīng)收賬款期末余額是否正確

  • B

    應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額是否正確

  • C

    應(yīng)收賬款的可收回性

  • D

    應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的合理性

下列關(guān)于銷售收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的說法中，正確的是（? ? ? ?）。

A

采用交款提貨銷售方式的，通常于商品發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入

B

采用預(yù)收賬款銷售方式，通常應(yīng)于商品發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入

C

采用托收承付結(jié)算方式，通常應(yīng)于收到款款時(shí)確認(rèn)收入

D

長期工程合同收入，應(yīng)于工程完工時(shí)一次性確認(rèn)收入