ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表,審計(jì)項(xiàng)目組確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為200萬元,實(shí)際執(zhí)行的重要性為100萬元,明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值為10萬元,審計(jì)工作底稿中與函證程序相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)審計(jì)項(xiàng)目組要求甲公司提供其所有開戶銀行的明細(xì)清單,審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)銀行賬戶明細(xì)清單中的每一開戶銀行實(shí)施函證。
(2)審計(jì)項(xiàng)目組根據(jù)對(duì)甲公司了解,以及以往年度函證發(fā)現(xiàn)甲公司客戶回函率較高等特點(diǎn),針對(duì)單筆金額100萬元以上的全部實(shí)施積極式函證,單筆金額在100萬元至10萬元之間的作為子總體采用審計(jì)抽樣的方法選取樣本實(shí)施積極式函證,單筆金額低于10萬元的采用消極式函證。
(3)針對(duì)甲公司與其母公司乙公司重大關(guān)聯(lián)方交易合同,審計(jì)項(xiàng)目組采用積極式函證方式函證本年度與乙公司發(fā)生的每一筆應(yīng)收賬款交易金額,回函結(jié)果均相符,審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)此結(jié)果滿意。
(4)審計(jì)項(xiàng)目組針對(duì)銀行函證結(jié)果與甲公司賬面記錄不一致的舞弊跡象,詢問甲公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人,財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人解釋是一筆未達(dá)賬項(xiàng)導(dǎo)致,審計(jì)項(xiàng)目組在,審計(jì)工作底稿中記錄了這一結(jié)果,消除了對(duì)甲公司銀行存款、借款等事項(xiàng)存在舞弊跡象的疑慮。
(5)審計(jì)項(xiàng)目組郵寄詢證函時(shí),在核實(shí)由甲公司提供的被詢證者的聯(lián)系方式后,未使用甲公司的郵寄設(shè)施,而是直接在郵局投遞詢證函。
(6)審計(jì)項(xiàng)目組針對(duì)甲公司海外客戶均采用電子形式發(fā)函方式,并及時(shí)收取到了電子詢證函回函。
要求: ??
(1)針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng),逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng),并簡(jiǎn)要說明理由。
(2)針對(duì)上述第(6)項(xiàng),指出審計(jì)項(xiàng)目組針對(duì)電子形式獲取的回函應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序。