快速查題-注冊會計師試題

ABC會計師事務所負責審計D集團公司2014年度財務報表。D集團由10家子公司構成。集團項目組根據(jù)其對集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境的了解，確定集團財務報表整體重要性水平為500萬元。在審計工作底稿中記錄了集團審計總結，部分內容摘錄如下：

(1)E公司為重要組成部分，2014年12月1日，E組成部分因為產品質量沒有達到合同要求而遭到其客戶提起的訴訟，要求賠償其全部貨款310萬元，E組成部分管理層未在2014年12月31日財務信息中確認可能的預計損失，但在其組成部分財務信息中披露了該重大不確定性，組成部分注冊會計師因此對E公司出具了帶強調事項段的無保留意見審計報告，原因是該賠償損失對于財務報表整體來說不具有重大影響。集團項目組了解到E組成部分注冊會計師確定的組成部分重要性為400萬元，實際執(zhí)行的重要性為320萬元，集團項目組接受了組成部分注冊會計師的審計結論，擬利用組成部分注冊會計師的工作。

(2)F公司為非重要組成部分。集團項目組計劃對該組成部分在集團層面實施分析程序，該事項作為與集團治理層溝通事項之一。

(3)G公司為重要組成部分。集團項目組參與組成部分注冊會計師對G組成部分財務信息的風險評估程序，與組成部分注冊會計師討論了對集團而言重要的組成部分業(yè)務活動。

(4)H公司為重要組成部分，集團項目組針對其對H組成部分注冊會計師的了解，采取復核H組成部分注冊會計師的總體審計策略和具體審計計劃等方式，復核H組成部分注冊會計師的審計工作底稿的其他相關部分等方式參與H組成部分注冊會計師的工作。

(5)雖然I公司為不重要組成部分，集團項目組發(fā)現(xiàn)對重要組成部分財務信息執(zhí)行的工作、對集團層面控制和合并過程執(zhí)行的工作以及在集團層面實施的分析程序還不能獲取形成集團審計意見所依據(jù)的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，因此集團項目組將I組成部分財務信息作為擴大審計范圍的對象。

(6)J公司為不重要組成部分，集團項目組發(fā)現(xiàn)對重要組成部分財務信息執(zhí)行的工作、對集團層面控制和合并過程執(zhí)行的工作以及在集團層面實施的分析程序還不能獲取形成集團審計意見所依據(jù)的充分、適當?shù)膶徶C據(jù)，因此集團項目組決定對J組成部分財務信息實施了審閱。由于針對的是對組成部分財務信息實施審閱而非審計，因此無需考慮使用重要性。

要求：

針對上述第(1)至(6)項，逐項指出集團項目組的做法是否恰當，并簡要說明理由。

X集團公司為日用家電制造商，擁有多家全資子公司。U會計師事務所負責審計X集團公司2013年度財務報表。A注冊會計師擔任該項業(yè)務的審計項目合伙人，確定X集團公司合并財務報表整體的重要性為500萬元，針對各組成部分擬執(zhí)行的相關工作摘錄如下：

要求：

針對集團項目組對各組成部分擬執(zhí)行工作的具體類型，結合審計說明，逐項指出是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

??? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?

基于集團審計目的，下列有關重要性的各項中，可以不由集團項目組確定的是( ? ?)。

如果基于集團審計目的，由組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執(zhí)行審計工作，集團項目組應當評價在組成部分層面確定的( ? ?)的適當性。

ABC 會計師事務所的 A 注冊會計師負責審計 D 集團 2014 年度財務報表，E 公司是 D 集團具有財務重大性的重要組成部分。注冊會計師的下列做法中，正確的有（ ）。

集團項目組在參與組成部分注冊會計師工作的方式，可能取決于集團項目組對組成部分注冊會計師的了解，這些方式可能還包括(　　)。

(1)針對資料一第(1)至(3)項，逐項指出集團項目組制定的計劃是否恰當。如不恰當，簡要說明理由，將答案填入下列表格中。

? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?

針對資料二第(1)至(3)項，假定不考慮其他條件，逐項指出所列控制的設計是否存存缺陷。如認為存在缺陷，簡要說明理由。將答案直接填入下列表格中。

? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?

?

針對資料三中的審計說明第(1)至(3)項，逐項指出A注冊會計師實施的審計程序中存在的不當之處，并簡要說明理由。

針對資料四中情況(1)至(3)，結合資料一，逐項指出A注冊會計師的處理是否恰當。如不恰當，簡要說明理由，將答案填入下列表格中。

? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?

(5)假定只存在資料五所述情況，代為續(xù)編以下審計報告。

審計報告

甲公司全體股東：

（引言段略）

一、管理層對財務報表的責任（略）

二、注冊會計師的責任（略）

三、審計意見

××會計師事務所??? ??????????????????????????????????????中國注冊會計師：A

（蓋章）??? ?????????????????????????????????????????????（簽名并蓋章）

中國注冊會計師：×

（簽名并蓋章）

中國××市??? ???????????????????????????????????????????二O×五年×月×日

2013年1月，DEF會計師事務所與XYZ會計師事務所合并成立ABC會計師事務所，相關事項如下：

（1）ABC會計師事務所以“強強聯(lián)手，服務最優(yōu)”為主題在多家媒體刊登廣告，宣傳兩家會計師事務所的合并事宜。

（2）ABC會計師事務所提出了擴大鑒證業(yè)務市場份額的目標，要求合伙人及經理級別以上的員工在確保業(yè)務質量的前提下，每年完成一定金額的新鑒證業(yè)務收入指標，并納入業(yè)績評價范圍。

（3）ABC會計師事務所規(guī)定，所有上市公司財務報表審計項目應當實施項目質量控制復核，其他項目根據(jù)相關標準判斷是否需要實施項目質量控制復核。

（4）ABC會計師事務所規(guī)定，對鑒證業(yè)務的工作底稿從業(yè)務報告日起至少保存十年；如果組成部分業(yè)務報告日與集團業(yè)務報告日不同，從各自的業(yè)務報告日起至少保存十年。

（5）原DEF、XYZ兩家會計師事務所的質量控制制度存在差異。ABC會計師事務所擬逐步進行整合，確保兩年后建立統(tǒng)一的質量控制制度。

（6）ABC會計師事務所設立了不當行為舉報熱線，并制定了有關調查和處理舉報事項的政策和程序。對所有舉報事項的調查和處理過程均需執(zhí)行監(jiān)督，該項工作由具有適當經驗和權限的業(yè)務部門的A合伙人兼任。

要求：

針對上述第（1）至（6）項，逐項指出ABC會計師事務所的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

對于不重要的組成部分，集團項目組應當在集團層面實施( ? ?)。

ABC會計師事務所指派A注冊會計師擔任甲集團公司（以下簡稱甲公司）2015年度財務報表審計業(yè)務的項目合伙人。甲公司擁有乙公司、丙公司和丁公司等組成部分。A注冊會計師確定甲公司財務報表整體的重要性水平為500萬元。集團審計策略的部分內容摘錄如下：

? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?

?

(1)基于集團審計目的，A注冊會計師擬了解X、Y、Z會計師事務所派出的組成部分注冊會計師。

(2)A注冊會計師要求各個組成部分注冊會計師確定的組成部分財務報表整體重要性水平均不得超過450萬元。

(3)丙組成部分因存放部分易燃、易爆原材料而存在可能導致集團財務報表產生重大錯報的特別風險。A注冊會計師擬要求丙組成部分注冊會計師僅對這部分原材料實施特定審計程序。

(4)A注冊會計師與乙組成部分注冊會計師商定，如果乙組成部分注冊會計師識別出導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險，應告知集團項目組，以便集團項目組參與乙組成部分注冊會計師的工作。

(5)集團項目組在按規(guī)定對本項目組的工作底稿實施復核的基礎上，要求從乙公司項目組的工作底稿中選取部分工作底稿實施復核。

(6)A注冊會計師擬在審計報告的意見段后增加其他事項段，指出組成部分財務報表由其他會計師事務所執(zhí)行審計，并說明提及組成部分注冊會計師不減輕集團項目合伙人及其所在的會計師事務所對集團審計意見承擔的責任。

要求：針對上述情況(1)至(6)，不考慮其他情況，逐項指出審計項目組的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。