快速查題-注冊會計師試題

1.某市區(qū)某化妝品有限公司為增值稅一般納稅人，2017年5月發(fā)生以下各項業(yè)務：（1）從國外進口一批高檔化妝品，成交價1380000元.貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸前的運費.保險費及相關費用20000元，支付貨物進口后的保險費用20000元。因管理不善，在自海關運往單位的途中，意外損失了35%的高檔化妝品，已經(jīng)申報了保險賠償。剩余的高檔化妝品用于生產(chǎn)加工A類高檔化妝品。（2）以價值80000元的原材料委托縣城的工廠加工C類高檔化妝品，取得的專用發(fā)票上注明的加工費為55000元，受托方按規(guī)定代收代繳了稅金。收回后全部銷售，取得含稅收入352152元。（3）當月委托B公司代銷A類高檔化妝品，發(fā)出貨物，不含稅售價為1500000元。（4）當月為修建職工浴室耗用上月購進的修理材料成本為20萬元，其中運費成本為2.8萬元（取得了增值稅專用發(fā)票）。（5）銷售B類高檔化妝品21500件，不含稅單價58元，發(fā)生不含稅運費支出2000元，取得了國有一般納稅人運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票；將1000件B類高檔化妝品用于公益性捐贈，營業(yè)外支出賬戶按成本列支公益性捐贈發(fā)生額7000元；購進材料，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明銷售額100000元.增值稅稅額17000元，該批材料月末未入庫。（6）從某廢舊物資回收經(jīng)營單位購入一批廢舊物資，增值稅專用發(fā)票上注明銷售額5000元。（7）從自來水公司購進自來水，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額720元，其中20%的自來水用于職工浴室。（8）月底，因資金緊張，經(jīng)和B公司協(xié)商，就代銷A類高檔化妝品事宜，提前支付50%的款項，B公司已經(jīng)將轉(zhuǎn)賬支票交付該公司。（說明：本月取得的相關發(fā)票均在本月申請并通過認證，進口關稅稅率為20%；進口化妝品全部被化妝品生產(chǎn)車間領用；高檔化妝品消費稅稅率為15%。）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。.計算本月應繳納的消費稅（不含進口環(huán)節(jié)和受托方代收代繳的消費稅）。

1.某市區(qū)某化妝品有限公司為增值稅一般納稅人，2017年5月發(fā)生以下各項業(yè)務：（1）從國外進口一批高檔化妝品，成交價1380000元.貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸前的運費.保險費及相關費用20000元，支付貨物進口后的保險費用20000元。因管理不善，在自海關運往單位的途中，意外損失了35%的高檔化妝品，已經(jīng)申報了保險賠償。剩余的高檔化妝品用于生產(chǎn)加工A類高檔化妝品。（2）以價值80000元的原材料委托縣城的工廠加工C類高檔化妝品，取得的專用發(fā)票上注明的加工費為55000元，受托方按規(guī)定代收代繳了稅金。收回后全部銷售，取得含稅收入352152元。（3）當月委托B公司代銷A類高檔化妝品，發(fā)出貨物，不含稅售價為1500000元。（4）當月為修建職工浴室耗用上月購進的修理材料成本為20萬元，其中運費成本為2.8萬元（取得了增值稅專用發(fā)票）。（5）銷售B類高檔化妝品21500件，不含稅單價58元，發(fā)生不含稅運費支出2000元，取得了國有一般納稅人運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票；將1000件B類高檔化妝品用于公益性捐贈，營業(yè)外支出賬戶按成本列支公益性捐贈發(fā)生額7000元；購進材料，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明銷售額100000元.增值稅稅額17000元，該批材料月末未入庫。（6）從某廢舊物資回收經(jīng)營單位購入一批廢舊物資，增值稅專用發(fā)票上注明銷售額5000元。（7）從自來水公司購進自來水，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額720元，其中20%的自來水用于職工浴室。（8）月底，因資金緊張，經(jīng)和B公司協(xié)商，就代銷A類高檔化妝品事宜，提前支付50%的款項，B公司已經(jīng)將轉(zhuǎn)賬支票交付該公司。（說明：本月取得的相關發(fā)票均在本月申請并通過認證，進口關稅稅率為20%；進口化妝品全部被化妝品生產(chǎn)車間領用；高檔化妝品消費稅稅率為15%。）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。.計算委托加工化妝品應代收代繳的稅費。

1.某摩托車生產(chǎn)企業(yè)（位于城市）為增值稅一般納稅人（有自營出口經(jīng)營權），2017年10月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）外購原材料，支付價款480萬元.增值稅81.6萬元，取得增值稅專用發(fā)票；支付運輸企業(yè)運輸費，取得運輸單位開具的專票上注明的運輸費共計8萬元。（2）向國外銷售摩托車800輛，折合人民幣400萬元；在國內(nèi)銷售摩托車300輛，取得不含稅銷售額150萬元。（3）因管理不善，損失上月外購的不含增值稅的原材料金額32萬元（其中含運費金額2萬元），均已在上月抵扣增值稅，本月內(nèi)取得責任人的賠償金額2萬元。（已知：增值稅稅率17%，退稅率15%；消費稅稅率10%）。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。.計算該企業(yè)10月份應退的消費稅。

某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年9月份和10月份的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：(1)9月購進汽車座椅一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額280萬元、增值稅稅額47 .6萬元，支付運費10萬元，取得增值稅專用發(fā)票；(2)9月銷售發(fā)動機10臺給某小規(guī)模納稅人，取得含稅收入28 .08萬元；出口發(fā)動機80臺，取得銷售額200萬元；(3)10月進口汽車配件一批，支付給國外買價120萬元，包裝材料8萬元，到達我國海關以前的運輸裝卸費3萬元、保險費13萬元，從海關運往企業(yè)所在地支付運輸費7萬元，稅務機關代開的專用發(fā)票；(4)10月進口1臺數(shù)控設備，支付給國外的買價60萬元，相關費用3萬元，支付到達我國海關前的裝卸費、運輸費6萬元，保險費2萬元；(5)10月購進鋼材，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額300萬元、增值稅稅額51萬元，另支付購貨運費12萬元，取得稅務機關代開的專用發(fā)票；當月將30%用于修建廠房；(6)10月從再生資源經(jīng)營單位購入報廢汽車部件，取得再生資源經(jīng)營單位開具的防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明金額90萬元；(7)10月1日將A型小轎車130輛賒銷給境內(nèi)某汽車銷售公司，約定10月15日付款，15日汽車制造廠開具增值稅專用發(fā)票，注明貨物金額2340萬元、增值稅稅額397 .8萬元，銷售公司實際30日才將貨款和延期付款的違約金8萬元支付給企業(yè)；(8)10月以成本價銷售A型小轎車10輛（總成本80萬元）給本企業(yè)有突出貢獻的業(yè)務人員；(9)10月企業(yè)新設計生產(chǎn)B型小轎車2輛，每輛成本價12萬元，將其贈送給某汽車俱樂部，市場上無B型小轎車銷售價格 。其他相關資料：①該企業(yè)進口汽車配件和數(shù)控設備的關稅稅率為10%;②退稅率13%;③小轎車的成本利潤率為8%，消費稅稅率為1296;④相關票據(jù)在有效期內(nèi)均通過主管稅務機關認證 。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數(shù)（保留兩位小數(shù)，單位：萬元） 。(1)計算企業(yè)9月份應退的增值稅 。(2)計算企業(yè)9月份留抵的增值稅 。(3)計算企業(yè)10月進口汽車配件應繳納的增值稅 。(4)計算企業(yè)10月進口數(shù)控設備應繳納的增值稅 。(5)計算企業(yè)10月國內(nèi)購進鋼材的業(yè)務可抵扣的進項稅額 。(6)計算企業(yè)10月購入報廢汽車部件的業(yè)務應抵扣的進項稅額 。(7)計算企業(yè)10月A型小轎車的銷項稅額 。(8)計算企業(yè)10月B型小轎車的銷項稅額 。(9)計算企業(yè)10月應繳納的增值稅 。

通達汽車股份有限公司（以下簡稱通達公司）2014年接受注冊會計師審計，注冊會計師在審計過程中對以下事項的稅務處理提出質(zhì)疑 。（1）2014年通達公司向宣威4S店銷售小汽車50輛，由于4S店購買的數(shù)量多，按照協(xié)議規(guī)定，廠家給予汽車專賣店統(tǒng)一售價3%的優(yōu)惠，銷售額與折扣額未在同一張發(fā)票金額欄上分別注明，貨款全部以銀行存款收訖，通達公司按照折扣后的銷售額確定增值稅銷項稅額；向科達汽車4S店銷售小汽車20輛，為了盡快收回貨款，廠家提供價稅合計金額2%的現(xiàn)金折扣，科達汽車4S店及時付款享受了現(xiàn)金折扣，通達公司按照折扣后的銷售額確定增值稅銷項稅額 。（2）2014年通達公司采用"以舊換新"方式銷售新型節(jié)能小汽車，消費者在購買新型節(jié)能小汽車時可以以以往購買通達公司其他型號的小汽車折抵部分價款 。通達公司以收到的扣除折抵價款后的凈額，作為計算增值稅銷項稅額的銷售額 。（3）通達公司于2014年購入一臺生產(chǎn)設備，并取得增值稅專用發(fā)票 。通達公司在計算當期應交增值稅時，將該設備相關的增值稅進項稅額予以抵扣 。（4）2014年通達公司以30輛小汽車向金達公司等價換取原材料，雙方均按17%的稅率開具了增值稅專用發(fā)票，在交換過程中由于金達公司推遲時間交貨，通達公司收取對方違約金1萬元 。由于是等價交換，通達公司未考慮增值稅的影響，對于違約金收入，也不確認增值稅銷項稅額 。（5）為了實現(xiàn)各自的銷售額目標，2014年通達公司與同城的另一家醫(yī)療器械銷售公司達成協(xié)議，雙方同時向?qū)Ψ介_出金額相同的大額增值稅專用發(fā)票，但無真實購銷交易 。通達公司認為，自己開出的增值稅專用發(fā)票的銷項稅額與從對方取得的增值稅專用發(fā)票的進項稅額相等，因此不存在納稅和其他問題 。（6）通達公司與主要原材料供應商簽訂了長期采購合同 。合同約定，雙方于每半年確定一次原材料的供貨價格；每半年末，供應商根據(jù)通達公司上（下）半年實際采購原材料的金額向其返還3%的貨款 。通達公司在收到貨款時，未沖減當期增值稅進項稅額 。要求：針對上述事項，假定不考慮其他條件，逐項分析通達公司的稅務處理是否恰當，并簡要說明理由 。

1.某摩托車生產(chǎn)企業(yè)（位于城市）為增值稅一般納稅人（有自營出口經(jīng)營權），2017年10月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）外購原材料，支付價款480萬元.增值稅81.6萬元，取得增值稅專用發(fā)票；支付運輸企業(yè)運輸費，取得運輸單位開具的專票上注明的運輸費共計8萬元。（2）向國外銷售摩托車800輛，折合人民幣400萬元；在國內(nèi)銷售摩托車300輛，取得不含稅銷售額150萬元。（3）因管理不善，損失上月外購的不含增值稅的原材料金額32萬元（其中含運費金額2萬元），均已在上月抵扣增值稅，本月內(nèi)取得責任人的賠償金額2萬元。（已知：增值稅稅率17%，退稅率15%；消費稅稅率10%）。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。.計算該企業(yè)10月份應抵扣的進項稅額總和。

1.某摩托車生產(chǎn)企業(yè)（位于城市）為增值稅一般納稅人（有自營出口經(jīng)營權），2017年10月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）外購原材料，支付價款480萬元.增值稅81.6萬元，取得增值稅專用發(fā)票；支付運輸企業(yè)運輸費，取得運輸單位開具的專票上注明的運輸費共計8萬元。（2）向國外銷售摩托車800輛，折合人民幣400萬元；在國內(nèi)銷售摩托車300輛，取得不含稅銷售額150萬元。（3）因管理不善，損失上月外購的不含增值稅的原材料金額32萬元（其中含運費金額2萬元），均已在上月抵扣增值稅，本月內(nèi)取得責任人的賠償金額2萬元。（已知：增值稅稅率17%，退稅率15%；消費稅稅率10%）。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。.計算該企業(yè)10月份應退的增值稅。

甲航空公司是乙公司的子公司，屬于增值稅一般納稅人 。2014年1月發(fā)生以下業(yè)務：（1）向乙公司提供一批物資的運輸服務，由于乙公司是甲公司的母公司，所以甲公司未向乙公司提收取任何款項，同類運輸服務的市場價格為20萬元 。（2）提供旅客運輸服務取得收入200萬元，其中包括：代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款20萬元、已售票但未提供航空運輸服務取得的逾期票證收入5萬元 。已知：上述收入均為不含稅收入 。要求：甲航空公司的財務人員就上述業(yè)務向注冊會計師王鑫咨詢，希望王鑫就上述業(yè)務的增值稅處理逐項提出分析意見 。

1.某摩托車生產(chǎn)企業(yè)（位于城市）為增值稅一般納稅人（有自營出口經(jīng)營權），2017年10月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）外購原材料，支付價款480萬元.增值稅81.6萬元，取得增值稅專用發(fā)票；支付運輸企業(yè)運輸費，取得運輸單位開具的專票上注明的運輸費共計8萬元。（2）向國外銷售摩托車800輛，折合人民幣400萬元；在國內(nèi)銷售摩托車300輛，取得不含稅銷售額150萬元。（3）因管理不善，損失上月外購的不含增值稅的原材料金額32萬元（其中含運費金額2萬元），均已在上月抵扣增值稅，本月內(nèi)取得責任人的賠償金額2萬元。（已知：增值稅稅率17%，退稅率15%；消費稅稅率10%）。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。.計算該企業(yè)10月份應繳納的增值稅。

市區(qū)內(nèi)某大型商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，兼營商品加工、批發(fā)、零售和進出口業(yè)務，2015年12月發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務：(1)進口高爾夫球一批，支付貨物的價款820萬元，另支付國外代理人經(jīng)紀費4萬元；支付運抵我國海關地前的運輸費用20萬元、裝卸費用和保險費用11萬元；支付海關地再運往商貿(mào)公司的不含稅運輸費用2萬元，取得符合規(guī)定的貨運增值稅專用發(fā)票 。(2)收購農(nóng)場水果一批，支付收購價款51萬元、不含稅運輸費用8萬元，取得增值稅專用發(fā)票，當月將購入免稅農(nóng)產(chǎn)品的5%用于節(jié)日福利發(fā)給員工 。(3)進口2輛小汽車自用，關稅完稅價格共計28萬元，支付境內(nèi)不含稅運費2 .4萬元，取得普通發(fā)票 。(4)購進其他商品，取得增值稅專用發(fā)票，支付價款200萬元、增值稅額34萬元，待貨物驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺商品金額10萬元(占支付金額的5%)，經(jīng)查實應由運輸單位賠償；取得運輸單位開具的普通發(fā)票，注明運費20萬元 。(5)受托代購一臺設備，取得增值稅專用發(fā)票注明設備價款50萬元，公司代委托方墊付資金20萬元，以原價與委托方結(jié)算，并收取代購手續(xù)費3萬元 。(6)銷售農(nóng)產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅銷售額68萬元，由于月末前可將全部貨款收回，給購貨方的銷售折扣比例為5%，實際收到金額73萬元 。(7)取得的銷售啤酒逾期包裝物押金收入25萬元（押金期限6個月） 。(8)銷售本公司已使用了1年的某臺機器設備，取得含稅銷售額14萬元 。購買該設備時取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為20萬元，已抵扣過進項稅額，本月賬面凈值為16 .2萬元 。(9)本月銷售進口高爾夫球一批，合同約定不含稅價款為1200萬元，由于購買數(shù)量比較多，買方要求公司給予8%的商業(yè)折扣，公司同意了買方提出的要求 。開具增值稅專用發(fā)票（折扣額與貨款開在同一張發(fā)票的"金額"欄上分別注明） 。貨已發(fā)出，本月收回貨款 。（注：關稅稅率20%，高爾夫球消費稅稅率10%，化妝品消費稅稅率30%，小汽車消費稅稅率12%；當月購銷各環(huán)節(jié)所涉及票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并經(jīng)過稅務機關認證，不考慮地方教育附加 。）要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù) 。(1)計算業(yè)務(1)進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅 。(2)計算業(yè)務(2)可抵扣的進項稅額 。(3)計算業(yè)務(3)進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅 。(4)計算業(yè)務(4)可抵扣的進項稅額 。(5)計算業(yè)務(5)應繳納的稅金 。(6)計算業(yè)務(6)應繳納的稅金 。(7)計算業(yè)務(7)應繳納的稅金 。(8)計算業(yè)務(8)應繳納的稅金 。(9)計算業(yè)務(9)應繳納的稅金 。(10)計算本月應繳納的增值稅 。