甲公司為在上海證券交易所和美國(guó)紐約證券交易所同時(shí)上市的公司,該公司審計(jì)委員會(huì)決定聘請(qǐng)大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所(具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格)為其提供內(nèi)部控制評(píng)價(jià)服務(wù)和內(nèi)部控制的審計(jì)服務(wù)。在評(píng)審過(guò)程中,大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師王明和陳娟了解了甲公司內(nèi)部控制的設(shè)計(jì),評(píng)價(jià)了內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性,測(cè)試和評(píng)價(jià)了內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性,并編制了相關(guān)評(píng)價(jià)工作底稿。評(píng)價(jià)工作底稿中記載的有關(guān)甲公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)為加強(qiáng)貨幣支付管理,貨幣資金支付審批實(shí)行分級(jí)管理辦法:?jiǎn)喂P付款金額在10萬(wàn)元以下的,由財(cái)務(wù)部經(jīng)理審批;單筆付款金額在10萬(wàn)元以上、50萬(wàn)元以下的,由財(cái)務(wù)總監(jiān)審批;單筆付款金額在50萬(wàn)元以上的,由總經(jīng)理審批。
(2)為統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理、提高會(huì)計(jì)核算水平,設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部,與財(cái)務(wù)部一并由總會(huì)計(jì)師分管。內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)是對(duì)公司內(nèi)部控制的健全、有效,會(huì)計(jì)及相關(guān)信息的真實(shí)、合法、完整,資產(chǎn)的安全、完整,經(jīng)營(yíng)績(jī)效以及經(jīng)營(yíng)合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。
(3)為保證公司投資業(yè)務(wù)的不相容職務(wù)相互分離、制約和監(jiān)督,投資業(yè)務(wù)分由不同部門或不同職員負(fù)責(zé)。其中:投資部的A職員負(fù)責(zé)對(duì)外投資預(yù)算的編制;投資部門的B職員負(fù)責(zé)對(duì)外投資項(xiàng)目的可行性分析論證及審批;財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)對(duì)外投資業(yè)務(wù)的相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。
(4)企業(yè)建立了采購(gòu)申請(qǐng)制度,依據(jù)購(gòu)買物資或接受勞務(wù)的類型,確定歸口管理部門,明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)和審批程序。具有請(qǐng)購(gòu)權(quán)的部門對(duì)于預(yù)算內(nèi)采購(gòu)項(xiàng)目,應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù),對(duì)于超預(yù)算和預(yù)算外采購(gòu)項(xiàng)目,應(yīng)在辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)后,及時(shí)報(bào)請(qǐng)具備審批權(quán)限的部門和人員審批。
(5)C職員在核對(duì)商品裝運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單后,開(kāi)具銷售發(fā)票。具體程序?yàn)椋焊鶕?jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表填寫(xiě)銷售發(fā)票的金額,根據(jù)商品裝運(yùn)憑證上的數(shù)量填寫(xiě)銷售發(fā)票的數(shù)量;銷售發(fā)票的其中一聯(lián)交財(cái)務(wù)部D職員據(jù)以登記與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的總賬和明細(xì)賬。
(6)甲公司的某一子公司在銷售完成后通知出納人員辦理貨款結(jié)算,并進(jìn)行賬務(wù)處理。公司未設(shè)獨(dú)立的客戶信用調(diào)查機(jī)構(gòu),在財(cái)務(wù)部門和銷售部門也沒(méi)有專人負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作。
(7)公司董事長(zhǎng)鄭某等人在2014年和2015年間未經(jīng)公司董事會(huì)同意,先后挪用1590萬(wàn)元和1400萬(wàn)元,分別給了M公司和N公司用于經(jīng)營(yíng)。事后得知,M公司是甲公司的第5大股東,它是由鄭某等人以親屬名義注冊(cè)的私人企業(yè),而N公司的企業(yè)法人就是鄭某。
要求:
(1)甲公司審計(jì)委員會(huì)聘請(qǐng)大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其提供內(nèi)部控制評(píng)價(jià)服務(wù)和內(nèi)部控制的審計(jì)服務(wù)以及業(yè)務(wù)內(nèi)容是否符合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》 、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的要求,并說(shuō)明理由。
(2)假定甲公司的其他內(nèi)部控制不存在缺陷,請(qǐng)指出甲公司上述內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)與運(yùn)行方面的缺陷,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。